[求助] “上市公司+PE”型并购基金涉及的报表合并问题

huyuany

这个值得好好探讨。。。。。。

yaoyouwen

PE投资的会计问题比较前沿，国内尚无明确的会计制度进行规范，可依照的会计准则规范如下：
⑴IRFS（国际会计准则）和US GAAP（美国一般公认会计准则）都要求对PE采用公允价值核算其投资损益，CAS（中国企业会计准则）似乎也采纳了公允价值计量法。
⑵CAS（中国企业会计准则）长期股权投资准则规范的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体（如投资连接保险产品）持有的、在初始确认时按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者分类为交易性金融资产的投资。
依据CAS（中国企业会计准则）的基本原则，PE实务操作中，通行的做法是PE投资根据投资合同约定条款确定相应的计价基础，其主要存在两种基本的计价方式：
⑴PE多是按照每个项目核算项目投资收益，计价基础为公允价值；而投资者应就每次参与PE事项，作为可供出售金融资产核算更为合适，不作为长期股权投资计价。
⑵以企业控制权的转移为主要目标的投资，以长期股权投资作为经济活动的内容，以初始投资成本为计价基础。此点对于投资者而言尤为重要，也是上市公司不同模式下参与并购基金取得权益性投资收益的主要依托。

cellcora

学习了，公司正好有面临这个问题。应该可以参考京新药业和硅谷天堂——大康牧业的案例吧。

番薯的梦

kenshinlong 发表于 2013-9-26 16:33
青岛明胶好像有类似案例。
没有深入研究过。

求问有相关资料吗，可否分享学习下，谢谢！