PE参与上市公司非公开发行解禁后税的问题？

fesson

zhoujianfd 发表于 2013-11-2 22:25
学习了，但还有几个问题没弄清，再请教下：
1、“以股权认购上市公司非公开发行股份，以转让股权的增值额 ...

1.是的，是对认购标的评估值与计税基础的差额征税，转让非公开发行取得的股票时不再征税。也就是视为先按评估值转让股权，再按转让价款认购非公开发行股票。
2.限售股内转让不了，限售期满后转让时征税，转让当日登记公司和券商清算时会预扣税款，预扣和实际税款的差额，纳税义务人自行申报多退少补，具体环节比较复杂，可以看下上面所列限售股转让的各项适用文件。
3.股权激励的计税更加复杂，税法分作股票增值权、股权期权和限制性股票三种方式有不同计税方法。股票增值权按取得的增值权考核所得现金确定应纳税所得，股票期权按行权日市价与行权价的差额计算，限制性股票分解禁批次计算，转让所得按股票登记日期的股票市价（指当日收盘价）和本批次解禁股票当日市价的平均价格计算，计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）。
此外，股权激励的计算分摊月份、分期缴税、是否可以合并计税方面均有不同的复杂规定，具体可以看下上面所列股权激励的各项适用文件。