资产减值损失合并抵消

hwanghow216

第一年
Dr 存货跌价准备      15000              
Cr 资产减值损失      15000

第二年上年存货本年销售80%，剩余20%。
Dr 存货跌价准备      15000          （将第一年分录带入）   
Cr 年初未分配利润    15000

Dr 营业成本       12000    （结转卖出80%部分）
Dr 资产减值准备    3000    （结余的存货转回的多提数）
Cr 存货跌价准备   15000

Dr 存货跌价准备   1000   （今年新增的多提数）
Cr 资产减值准备   1000

综上  资产减值准备 借方 2000  选C

cwx01

2008年合并报表不计提减值准备。
子公司第一年剩余10000，本年新增存货20000，可变现净值为29000元，子公司报表计提1000减值准备，合并报表不计提减值准备，所以在本年抵消的减值准备余额应为1000。

Darkbb

我怎么觉得11楼比较有理啊。。。

slhfer

解答：2007年
借：存货-存货跌价准备  15000
     贷：资产减值损失   15000
借：营业成本  12000
    贷：存货-存货跌价准备  12000
2008年：
借：存货-存货跌价准备  15000
     贷：未分配利润-年初   15000
借：未分配利润-年初  12000
    贷：存货-存货跌价准备  12000
存货跌价准备余额为3000万
本年个别报表上账面价值为20000+50000*20%=30000
可变现价值为29000
减值为1000
未实现内部损益=15000*20%+6000=9000
存货跌价准备抵消以未实现内部损益为限，抵消后余额应该为1000万，上期存货跌价准备为3000万元，所以本期冲减存货跌价准备2000.选D

wbaohui

jjl 发表于 2009-11-15 23:30
呵呵，我试着算一下，
1.第一年，合并抵销的资产减值损失应为15000元，资产减值准备余额应为3000元。
  合 ...

第二年抵消毛利9000后，存货原值应变为21000；
第二年的15000减值不用滚调

wbaohui

xiaoxiaoniao 发表于 2009-11-16 16:53
2007年母公司销售给子公司的销售成本是35000元（50000×70%），其可变现净值是32000元，从集团公司看，应计 ...

“从集团公司的角度看，集团公司的成本为21000元（50000×70%×20%＋20000×70%），可变现净值为29000元，不应计提存货跌价准备，而存货跌价准备已有余额3000×（1－80%）＝600（元），故站在集团角度应冲跌价准备600元，合并抵销分录中应抵销多冲减的2000元。”

2008年的时候，集团的存货跌价准备怎么已有余额3000呢？集团合并报表是在子公司报表加总、合并抵消后的数额，何来“已有”？

iamxbw

这个到底是1000还是2000呢。。。。期末合并报表会有上年的余额么，不是期末母子公司合并的么，。望高手明示