非货币性资产交换的一道计算题

htscNO.1帅哥

第一题：甲乙两家公司，进行了一次非货币性资产交换（具有商业实质）甲换出一项固定资产，换入乙的一项无形资产。该固定资产账面价值100万，累计折旧50万，计提减值准备10万，公允价值50万，增值税税率是17%，其他相关税费1000元，乙换出的这项无形资产的公允价值较难计算。问：甲将此项无形资产换入后的入账价值是多少？（请附简单计算过程）



第二题：甲乙两家公司，进行了一次非货币性资产交换（具有商业实质）甲换出一项固定资产，换入乙的一项无形资产。乙换出的无形资产账面价值1000万，累计摊销300万，计提减值准备100万，公允价值500万，乙换入甲的固定资产准备用于扩大生产，该项固定资产的公允价值也是500万，增值税率是17%，此外，乙还支付了固定资产的运输费1000元。问：乙将该固定资产换入后的入账价值是多少（请附简单计算过程，此外，这两题是独立的，没有任何关联关系，出题不严谨的地方请指正，谢谢）

oshistone

第一题：
换入资产入账价值以换出资产公允价值计量
换入无形资产入账价值为50+0.1=50.1万元

第二题：
换出无形资产的公允价值为500万元
支付固定资产运输费用0.1万元
固定资产用于扩大再生产，增值税可作进项税转出：500*17%=85万元
所以，固定资产入账价值为415.1万元

htscNO.1帅哥

回复 2# oshistone


    好像算反了哦，再想想

王军

第一题：
换入资产入账价值以换出资产公允价值计量
换入无形资产入账价值为50+8.5+0.1=58.6万元
第二题：
换出无形资产的公允价值为500万元，固定资产用于扩大再生产，
增值税可作进项税转出：500*17%=85万元

支付固定资产运输费用0.1万元,支付营业税为25万元
如果是09年后换入，固定资产入账价值为440.1万元
请继续讨论

oshistone

回复 4# 王军


    呵呵，感谢王军！
    我对税法及实务很多都不熟悉，没考虑营业税的问题...
    从思路上来看，王军的解答和我的是一样的呀
    盼帅哥出答案:)

cherryzhang7606

第一题：
50*(1+17%)+0.1
第二题：
500*(1-17%)+0.1没有营业税的问题, 因为一个企业怎么可能同时缴纳增值税和营业税,既然已经考虑了可抵扣的增值说,就不应该再考虑营业税了.

htscNO.1帅哥

回复 5# oshistone
    第一题：
换入资产入账价值以换出资产公允价值计量
换入无形资产入账价值为50+8.5=58.5万元
第二题：
换出无形资产的公允价值为500万元，固定资产用于扩大再生产，
增值税可作进项税转出：500*17%=85万元
支付固定资产运输费用0.1万元,支付营业税为25万元
如果是09年后换入，固定资产入账价值为500万+0.1万+25万（如果考虑营业税的情况，出题的时候没有考虑设计营业税的情况）


注意，换出的固定资产增值税要算换入成本的，其他税费则不算入换入资产的成本。反之，如果换进固定资产（09年以后，用于连续生产应税产品）则相应的增值税不算入换入资产的成本，但是其他相关税费和运输费等应该算入换入资产的成本



p.s.此题是源于最近做了一下二郎兄出的一道题后有感，顺便说一下，二郎兄真的太强大了，在此表示感谢。帅哥近期一边做反馈回复一边也在根据相关考点整理一些题目，到合适的时候与各位分享一下，欢迎指正。

oshistone

回复 7# htscNO.1帅哥


明白。。。
但是对题二的解答还是有些疑惑
既然不入成本，且增值税会产生进项转出，相当于降低了换出资产的成本呀

二郎兄的题还没开始做，但是对他的仰慕如滔滔江水......
哈哈，帅哥也不输二郎啊
加油兄弟！

王军

如果是09年后换入，固定资产入账价值应该是为440.1万元，要减可抵扣的部分
兼营行为，混合销售行为都是既较营业税又交增值税的企业行为，但兼营是对不同类型纳税业务，混合销售行为是指一种业务涉及两种税务类型，比如销售又安装，销售兼运送，本题营业税肯定要缴，您所指的交营业税的行为不交增值税是指同一个业务交营业税就不交增值税，不同的概念，

newwushuang

回复 7# htscNO.1帅哥


    第一题，计算增值税的时候应该是按照账面价值的吧？