经审计以前年度利润为正进行分红后，以后年度发现以前年度亏损怎么办

shmilyblue88

请教大家一个问题，A企业2012年、13年的财务报表都经过审计，利润为正，税务上也没有问题，所以企业进行了分红。但是企业为了上新三板，请的新会计师事务所审计，发现12、13年利润为负数，根据《公司法》规定，利润为负数，是不能进行分红的。现在如何处理，或者如何解释？
谢谢大家

chenrongwei

第一百六十七条　公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
　　公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
　　公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
　　公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
　　股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
　　

迷茫的小石头

楼上回答的很到位，不然你这个还算是挂牌的障碍。这个问题可不小啊，往大的说，这还能和抽逃出资沾点边啊。本来12年和13年就亏损，还分红，这不就导致所有者权益更低么，这个对现有的股东也不利啊。

mzgilww

我首先默认你说的“利润”，指的是“未分配利润”，资产负债表的项目，而非利润表的项目。
超额分配的时候，返还是一定的，但返还的形式可以是多样的。打回来、还是再分一次2014年的利润来抵、还是先挂往来、挂牌上市前再清掉等等，都OK。
解释是必须的，但是不要太死板了，2、3楼的朋友这么苛刻，没有必要。首先，基于彼时的情况，我有审计、也有决议，流程、形式齐全，违什么法了？不要往违法上扯。这个问题，最多就是个前期会计差错（己方财务薄弱、前任CPA水平差），经过新CPA指正、券商培养辅导，已知错并补救、最多再讲一下财务力量开始加强（发散地论述论述），就可以了。
千万不要小题大做。

shmilyblue88

mzgilww 发表于 2015-6-3 21:02
我首先默认你说的“利润”，指的是“未分配利润”，资产负债表的项目，而非利润表的项目。
超额分配的时候 ...

非常感谢，我开始也考虑了返还的问题，但是股东尤其有国有股东是不会返还的。现在公司以前年度税务也没有问题，某方面来说，税务机关认可以前年度的利润，前期也是正规审计过了。我是觉得有解释的空间，但是觉得风险很大

mzgilww

shmilyblue88 发表于 2015-6-4 18:00
非常感谢，我开始也考虑了返还的问题，但是股东尤其有国有股东是不会返还的。现在公司以前年度税务也没有 ...

不返还就会形成股东占款。事情没有两全的，想上，就得出点血。

STic

4楼正解，按会计差错去解释，都搞这么实在，还上市干嘛

宁不凡

mzgilww 发表于 2015-6-3 21:02
我首先默认你说的“利润”，指的是“未分配利润”，资产负债表的项目，而非利润表的项目。
超额分配的时候 ...

请教一下，在这个情况下，如果是个人股东返还分红的话，其被代扣代缴的个税如何处理？

mzgilww

宁不凡 发表于 2015-9-25 08:32
请教一下，在这个情况下，如果是个人股东返还分红的话，其被代扣代缴的个税如何处理？

请教不敢当。况且我跟申万场外部几个人还都挺熟，算是申万的老朋友了。
理论而言，依据税收征管法，如系3年之内的事项，扣缴义务人是有权利请求返还的，只是在返还时需要说明这确实是计算失误。然而，代扣代缴时一套资料都是齐全的，有审计（虽然是水平比较差的审计）有决议，税局基本上很难会认可是算错了，税局才不分是大所还是小所来审计的，反正都是CICPA。如果要给你退了，先例一开、以后哪个企业都可以这么搞了。
所以退是很难的。
但不退也不一定就是啥大损失。超额分配调整会计账目处理时，不能按全额转挂对股东的应收款项，而是按扣个税之后的分红作为对股东的应收，个税作为营业外支出，视为：因管理不善、交友（找了个差的CPA）不慎而额外付出了一部分损失，应由公司承担而非由股东承担，股东只承担其实际收到的差额部分。
当然，你也可以不必这么做，而全额由股东承担。这样就认为是股东就这种管理不善负全部责任，再说股东想上市、还是要出血。
所以这种事总结一下的思路是，如3年以内，先抱极低的希望和心理，按照税收征管法的逻辑与地税沟通，无果，则调账由公司承担或由股东承担。与股东沟通时对其安抚的逻辑如上。

lxwx_xs

还是得退回来，最好不要挂账，在申报前处理掉