股东对子公司豁免债务如何处理？

Ella-zhang · 发表于 2011-2-27 21:41:47

本帖最后由 Ella-zhang 于 2011-2-28 10:51 编辑

请教各位高手，请问股东对子公司豁免债务是计入营业外收入还是资本公积？？
根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》中规定“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）”，这个规定适用的条件是什么？如果控股股东和自然人小股东同时对子公司进行债务豁免那处理方法是一样的吗？？请提供结论的依据，谢谢好心人解答！！！

谢谢大家的热心回答！！但是这些规定中提到的都是控股股东，所以还有一点不明白，如果是自然人小股东和控股股东同时对公司进行债务豁免，那处理方式是一样的吗？？
还有，哪位高人知道5#版主提到的“股改或重组业绩承诺而进行的捐赠或补偿，进资本公积是不用缴税的，貌似税总专门发过一个文”这个文，麻烦请留步回答一下，谢谢！！

一个例子就是方兴科技（600552），2010年12月27日发布债务重组公告，大股东豁免其2100多万的债务，然后在其年报里反映将该债务豁免计入了营业外收入，该案例如何解释？？

由于问题还是没解决，所以还请各位高人多留步多指点，谢谢~~

zhangnao · 发表于 2011-2-27 22:26:21

放资本公积啊，可以不用交税

maxvel2011 · 发表于 2011-2-28 08:24:12

楼主厉害，学习了！

Ella-zhang · 发表于 2011-2-28 09:50:20

问题还没解决，还请大家多帮忙，就算是计入资本公积也是要交税的吧？但是目前有很多上市公司都通过股东捐赠和豁免债务等来提高业绩，很多上市公司都计入营业外收入的，难道这就能说他们都做错了吗？请各位指教多指教！！

oshistone · 发表于 2011-2-28 10:13:27

本帖最后由 oshistone 于 2011-2-28 13:36 编辑

回复 Ella-zhang 的帖子

1、我记得因股改业绩承诺而进行的捐赠或补偿，进资本公积是不用缴税的，貌似税总专门发过一个文；但除外的大股东捐赠，会计上要求进资本公积，税务上好像没见到要求，可能要纳税
2、目前上市公司已不允许控股股东、实际控制人及其关联方的捐赠进营业外收入了，去年还出现过一个案例，大股东为保壳，先和当地政府协商好，把资金给政府，以政府补助的名义进上市公司，但后来发现后被更正

天长地久 · 发表于 2011-2-28 10:26:57

证监会公告[2008]48号 <四>公司应充分关注控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实际控制人等向公司进行直接或间接捐赠行为(包括直接捐赠现金或实物资产、直接豁免或代为清偿债务等)的经济实质。如果交易的经济实质表明属于控股股东、控股股东控制的其他关联方或上市公司实际控制人向上市公司资本投入性质的，公司应当按照企业会计准则中“实质重于形式”的原则，将该交易作为权益交易，形成的利得计入所有者权益(资本公积)。
不管做收益还是权益要交所得税的（不知道最近是否免缴税）。

Ella-zhang · 发表于 2011-2-28 10:36:39

谢谢大家的热心回答！！但是这些规定中提到的都是控股股东，所以还有一点不明白，如果是自然人小股东和控股股东同时对公司进行债务豁免，那处理方式是一样的吗？？
还有，哪位高人知道5#版主提到的“股改或重组业绩承诺而进行的捐赠或补偿，进资本公积是不用缴税的，貌似税总专门发过一个文”这个文，麻烦请留步回答一下，谢谢！！

Ella-zhang · 发表于 2011-2-28 10:49:31

一个例子就是方兴科技（600552），2010年12月27日发布债务重组公告，大股东豁免其2100多万的债务，然后在其年报里反映将该债务豁免计入了营业外收入，该案例如何解释？？

天长地久 · 发表于 2011-2-28 11:08:28

对于企业接受的债务豁免新准则是计入“营业外收入”损益类科目

天长地久 · 发表于 2011-2-28 11:10:36

对于企业接受的捐赠和债务豁免，旧准则都要求计入“资本公积”权益类科目，新准则计入“营业外收入”损益类科目，这就为上市公司进行机会主义盈余管理提供了空间，少数上市公司通过关联方的债务豁免或捐赠行为操纵利润变得更为直接和容易。

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