关于资本公积转增不缴个人所得税的问题

davidswindow · 发表于 2011-10-7 12:34:15

本帖最后由 davidswindow 于 2011-10-7 12:38 编辑

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）、《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）有关规定，资本公积转增股本不属于股息、红利性质的分配，不缴纳个人所得税。
但是我想，这一立法是不是针对股东自己投入的溢价出资今后转增股本的情况。而如果是老股东未溢价出资，即未形成资本公积。到引进风投等新股东后才有溢价出资形成资本公积，而这些新股东投入的资本公积，最终转化成了全体新老股东的股本，则老股东这是明显有一个“所得”，那么，此时是否依然按照国税发[1997]198号和国税发[2010]54号文件来执行呢？有没有这方面相关的法规或案例呢？请指教！

taoxu · 发表于 2011-10-7 19:20:21

我赞同您的观点，公司上市前，老股东未溢价出资，引入PE后，而公司进行资本公积转增股本时，老股东应补缴个人所得税；但公开募股上市后，结合很多创业板公司的案例，很多公司10送10，原始股东好像也没用补缴所得税。同样求解？

violet096 · 发表于 2011-10-7 22:20:53

实际操作，溢价转增股本不缴所得税

brooks1986 · 发表于 2011-10-7 22:36:39

很多东西不能简单的从逻辑上或者法理上推论，新股东溢价进入公司，老股东无需缴纳个税，这个是国家鼓励投资的一种方式。
因为公司的发展一定会形成净资产的积累和增加，在成长中引入新股东是必然会产生溢价的，如果在此情形下，都需要老股东背负一个未来缴税的目的，很可能将不利于公司的发展。国家应当鼓励增资扩股，发展经济。
而其他资本公积转增需要缴税，这个是符合上述理解的，其他资本公积不来源于增资扩股，扩大生产。

davidswindow · 发表于 2011-10-8 09:41:52

回复 brooks1986 的帖子

恩，有见解，谢谢！

davidswindow · 发表于 2011-10-8 09:49:39

回复 brooks1986 的帖子

再请教版主一件事，就是按照上面的讨论，资本公积转增股本都不需要缴纳个人所得税，按照现有法律规定来说也无法缴纳，那么股东大会决议将所有资本公积转增给一个股东可不可以？这是同样也不需要缴纳个人所得税吧。那将未分配利润都转增给一个股东可不可呢？这方面有没有法律规定的限制呢？请指教！

brooks1986 · 发表于 2011-10-8 10:13:23

会计准则并没有要求转增股本必须对应所有股东，把资本公积转增给一个股东是有案例的，但是这个案例没有参考的价值，所以建议还是按照常理来，否则需要大量的解释，这个我感觉没有意义。如果确实希望扩大某股东的股权比例，可以让股东会同意让该股东低价增资等，都可以达到这个目的，没必要走转增给特定股东的方式。

黑夜精灵 · 发表于 2011-10-8 10:19:29

实际中遇到的问题，还有就是如果免费给高管股权，怎么处理会避免缴纳所得税/

ljxjxm · 发表于 2011-10-9 10:58:28

如果不是由于资本溢价形成的资本公积，转增需要缴纳税款

shaw77 · 发表于 2012-8-14 11:31:57

brooks1986 发表于 2011-10-7 22:36
很多东西不能简单的从逻辑上或者法理上推论，新股东溢价进入公司，老股东无需缴纳个税，这个是国家鼓励 ...

请教版主，这两个文件都是指的股份有限公司，如果是有限责任公司，在设立时的资本公积现转增注册资本，其他股东是否需要交税呢？谢谢

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