存货跌价减值转回问题

yanchangman

存货跌价计提后，在下年初价值已经回升，测试后，将存货跌价转回，按要求如果存货已经销售，需要减少成本，如果未销售需要减少资产减值损失，但是在实际中无法判断那部分存货已经销售，从本年来看，根据周转率判断，存货已经销售，企业已经作为减少减值损失处理。
      我认为该处理不妥，但是如果减少成本的话， 会造成毛利率波动较大，另外将其分配给每个产品也将有困难。
     请大家指教。

cgq_cpa

实务中无法确定，是因为企业会计核算中存货的数量金额明细账未做到位，只好按比例转了

aqiang717

一般转销为多。一般上年计提跌价准备时都考虑了未来几个月的价格走势（一般财务报表都是次年2、3月份做的），所以次年就价值转回，只能说明上年计提跌价准备的不准确（跌价准备一般是价格趋势性下跌，这月跌下月就涨回来这种短暂性的下跌不一定计提跌价准备）。
按照公司的存货周转率，假定存货周转率为2、3个月，一般情况下2、3月后理论上存货都销售了，因而存货跌价准备转销是常态。

ljxjxm

如果结转无法分清楚,又存在毛利的情况下计提的依据是否合理?

chelsea1105

呵呵，楼主提出的问题实际工作中确实存在。但如果企业管理的好，还是能够区分的。年末会计师会根据存货进行个别计提减值，因此相应计提的减值的金额应该是能对应到具体存货，其后存货领用或者售出，按照先进先出的方案确认，按照计提减值以后的金额进行结转。如果企业是调表不调账，那处理更容易，如果当前实际领用量或者售出量大于计提减值的存货对应数量，那就全额冲减成本。

pzhang

存货减值准备跟成本、毛利没有关系吧。对于符合存货跌价准备的条件时，应在原已计提存货跌价准备的金额内转回，冲减资产减值损失，存货减值准备的计提与冲回跟营业成本没有关系。

chelsea1105

pzhang 发表于 2012-7-9 15:26
存货减值准备跟成本、毛利没有关系吧。对于符合存货跌价准备的条件时，应在原已计提存货跌价准备的金额内转 ...

你讲的是，对于没有售出的存货，如果已经售出了，你如何冲回呢。

pzhang

chelsea1105 发表于 2012-7-9 16:35
你讲的是，对于没有售出的存货，如果已经售出了，你如何冲回呢。

跌价准备计提与冲回跟成本、毛利无关。转回是：借记存货减值准备，贷记资产减值损失

向左走

1、对于存货减值准备的计提，应当的会计操作为：
借：资产减值损失--存货减值损失
   贷：存货跌价准备
2、对于已经计提了存货减值准备的存货售出，应当在结转成本的同时，按照已售出存货的账目价值的比例相应结转存货减值准备，会计操作为：
借：存货跌价准备
   贷：主营业务成本

benjun8773

思路不对，企业管理有问题。已计提减值准备的存货应当单独管理，如果不然，以后又如何判断价值回升。另外，存货售出，符合收入确认条件的，应当结转成本，同时转出相应的减值准备。不存在调整成本的问题。如果是全月一次加权平均，成本本来就没有计算，又何来冲减成本，所以只是在成本计算时，对减值准备予以考虑，不存在冲减成本的问题。对于未售存货冲回即可。