关于业务提成的摊销问题

air90

请高手们分析一下：某公司做教育培训行业，公司的业务员提成比例较高，提成发放政策是只要客户完款公司就将提成金发给业务员，但此时课程并未完成。公司以前的做法是按照收付实现制，收到钱就开票确认收入，业务提成也是支付时即作为成本费用列支，现在需要调整为权责发生制，在课程完成时确认相应的收入，那问题是已经发放的业务提成应该怎么挂账？放在长期待摊费用合适吗？

dnk666

收入如果权责发生制，费用也应该权责发生制，符合收入和费用配比原则。不应再递延至以后年度

air90

dnk666 发表于 2012-9-12 15:50
收入如果权责发生制，费用也应该权责发生制，符合收入和费用配比原则。不应再递延至以后年度

现在是打算将前期已开票确认收入但尚未完课的部分调整回来，作为预收账款挂账；那相应的这部分课程已经发放的提成金额也应该调整回来，具体账务上作为长期待摊费用挂账，待实际开课时再分摊进入成本费用吗？

littlesrl

长期待摊费用指的是一年以上的，如果提成是发工资的话，要计入应付职工薪酬，并代扣代缴个税。如果是销售人员提供各类发票冲账，则应计入销售费用、管理费用等科目。如果没收到销售人员的票就先付了提成，先挂其他应收，等有票或月底发工资时再转入相应科目

chinadalian

有必要改变收入确认核算方法吗？个人觉得，收到客户交款，开具发票后就可以计收入了。打个比方，客户当年11月交款并参加为期半年的学习，到12月末怎么办？按照楼主说的，要在学习结束时即次年4月才确认收入，那按照权责发生制11-12月的收入怎么不确认呢？如果客户是一个个个体，数量会很庞大，学校会投入很大精力天天核算哪个计收入哪个不计收入，只会增加核算量。

air90

chinadalian 发表于 2012-9-13 08:51
有必要改变收入确认核算方法吗？个人觉得，收到客户交款，开具发票后就可以计收入了。打个比方，客户当年11 ...

这个课程的单价较高，而且购买课程是按课程数量而不是按时间来衡量，例如某学员购买了5节课，总价10万元，这些课程是循环开课的，学员可以自己安排时间来听课。公司前期的做法是：收到学费全额开票确认收入，只要收到学费即将所有提成全部发放并进入费用。那按照权责发生制的话这个10万学费应该分配到5节课，上掉一节课确认一节课的收入，业务员提成金也应该上掉一节课确认一节课的费用吧？现在初步的想法是将预收的未上课学费调整为预收账款，但问题在于这部分已经发放但未上课的业务员提成应怎么挂账？是挂长期待摊还是其他应收款/预付账款？（由于业务员流动性相对较大，如果存在学员退学费的情况，对应前期已经发放给业务员的提成很难扣回来）

air90

littlesrl 发表于 2012-9-12 22:22
长期待摊费用指的是一年以上的，如果提成是发工资的话，要计入应付职工薪酬，并代扣代缴个税。如果是销售人 ...

有一部分提成是通过业务员工资发放，但有些是拿发票入费用的，但是由于提成是公司的主要成本，占收入的比例很高，现在要做ipo，佣金提成计算比例和发放情况会成为关注重点，应该需要和收入配比，所以需要调整。

chinadalian

学员退课和业务员关系不大吧。学员退课多半是因为学员自身原因不能继续学习，要么就是觉得学校的课程质量不值那么高的学费，是学校自身的原因，和业务员无关。业务员苦口婆心“忽悠”来的学员，就应该等到提成，不应该再扣除了。
既然是权责发生制，要把10万的学费平摊到5节上，一旦学员拖很长时间，比如2-3年才学完怎么办？监管部门会认为有随意操纵收入实现时点的嫌疑。

畅想生活

感觉你所说的业务员属于销售人员，其发生的所有费用都应该计入销售费用，所以提成也应该计入当期销售费用，而不存在摊销的问题。而其拿票报销的提成部分，要看是什么发票，如果是存货类的发票，应视同已领用（否则盘点会少一块存货实物）计入成本费用，不涉及摊销的问题，如果是费用类的发票（如餐饮发票、汽油费等）也应该计入发票开具时间所属期间营业成本或费用，也不涉及挂账摊销。如果是固定资产类的发票，那就有点麻烦，因为固定资产盘点时肯定缺这一块资产，你还得作为低值易耗品去处理。

yjlzq

不能改为长期待摊费用，按照权责发生制，一次性计入薪酬或者当期费用