关于关联公司向母公司借款利息支付问题

投石问路

假如A公司为上市公司，现将从银行获取的3000万元和自有的2000万资金借给控股子公司，其中从银行获取的贷款利率为5%,A公司向控股子公司收取的资金借款利率10%，按照旧的会计准则，关联方借款按照不超过银行借款利率的110%冲抵财务费用，超过部分计入关联交易差价。现在根据新规定，非金融企业向关联方提供的借款不得超过注册资本的200%即2：1，超过部分需要补缴所得税。
   请问，作为母公司收到子公司的借款利息怎么核算？母公司需要缴纳营业税吗？
  谢谢

paipaipai

计入投资收益。你既然规范了，最好走委托贷款。
不然通过关联之间的往来款也不规范。

xinhuaishiye

回复 1# 投石问路


    请教：新规定不超过注册资本2倍。。。。。。是什么规定啊？能告诉我文件名称吗？

shawnshi

财政部 国家税务总局财税〔2008〕121号《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》明确 ：
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。

王军

关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 主要是为了防止很多公司将母公司投资债务化，以达到利息抵扣所得税的目的。以前规定一般不是金融企业借款不涉及营业税问题， 但新办法里去掉了金融企业这个词，所以说一般企业也有可能涉及营业税，但还没有具体相应规定。
作为母公司收到子公司的借款利息怎么核算，需要知道子公司的注册资本，最大可抵税债额为两倍的注册资本，最大抵税利息为两倍的注册资本×银行借款利率的110%

oshistone

回复 7# fabiozhang


    是同期贷款利率，110%是以前的老办法。

cj1581

关联企业间借款，如果符合公平交易原则的，不受比例限制，符统借统还政策的，免营业税。

oshistone

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

coco0904

还有不高于银行同期贷款利率的双重标准，首先满足实收资本两倍以内的部分的利息支出，其次是利率不高于同期贷款利率的，不是单一标准，是比原来条件更严格了。

zzxxcc111

是不是这么理解：某一关联方的债权性投资不得高于该关联方对企业的权益性投资的2倍？