08CPA真题，日后事项判断3题

yangyang326

甲公司20X7年度资产负债表日至财务报告批准报出日（20X8年3月10日）之间发生了以下交易或事项：

因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，20X8年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。因甲公司于20X7年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。对于债务担保事项，应在20X7年资产负债表中确认预计负债2000万元（）


20X7年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至20X7年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询甲公司就该诉讼事项于20X7年度确认预计负债300万元。20X8年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元。对于诉讼事项，应在20X7年资产负债表中调整增加预计负债200万元（）

20X7年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。20X8年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。对于应收丙公司款项，应在20X7年资产负债表中调整减少应收账款900万元（）

yangyq

1、对。
2、对。
3、错。

zenithz

同意二楼。

yangyang326

对于第二个判断，09年的《会计》教材的相关例题如下：

【例23—5】 甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。20×7年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。20×8年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。公司适用的所得税税率为25%。
本例中，20×8年2月10日的判决证实了甲、乙两公司在资产负债表日（即20×7年12月31日）分别存在现实赔偿义务和获赔权利，因此两公司都应将“法院判决”这一事项作为调整事项进行处理。甲公司和乙公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。
1．甲公司的账务处理如下：
（1）20×8年2月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产：
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　1 000 000
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000
借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　250 000
　　贷：以前年度损益调整　　　　（1 000 000×25%）250 000
借：应交税费——应交所得税　（3 000 000×25%）750 000
　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　750 000
借：以前年度损益调整                          750 000
    贷：递延所得税资产                            750 000
借：预计负债                                3 000 000
    贷：其他应付款                              3 000 000
借：其他应付款                              4 000 000
    贷：银行存款                                4 000 000
注： 20×7年末因确认预计负债300万元时已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在，故应冲销相应记录。
（4）调整报告年度财务报表：
　①资产负债表项目的年末数调整：
调减递延所得税资产75万元；调增其他应付款400万元，调减应交税费100万元，调减预计负债300万元；调减盈余公积7.5万元，调减未分配利润67.5万元

那么对于第一个判断，是不是也应该沿用这个思路
借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　20 000 000
　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　20 000 000

echoms

1对，2、3错

ljfcwm

只有2是对的！！！3火宅发生时点在资产负债表日后，1因为承担的担保责任，主债权人在资产负债表日前相关财务信息不明，不需要预计负债

海纳百川

个人认为：
1/错
2/对
3/错
第一个不好判断，感觉是错的

b_aoo

楼主这道问题问得很深刻。我有点不同的想法，只是不知道对不对。
我个人认为1和2是两个不同性质的经济事项。在2中，公司作为直接赔偿责任的经济主体，确认赔偿义务无可厚非。简化一下，如果不考虑所得税的影响，应调整原先确认的预计负债。由于事项已经得到确认（法院判决），不符合预计负债的确认条件，所以将原预计负债转入到其他应付款中，再调增其他应付款200万。
至于1题，首先说明的是该事项属于资产负债表日后事项。因为从题中可以看出被担保公司是07年财务就恶化了，根据权责发生制的原则，公司的承担责任的期间应为2007年，而在2008年银行又根据合同提出了赔偿要求，为该事项提供了新的证据，符合资产负债表日后调整事项的定义。但是如果全额将2000万确认为公司的损益，我认为是不合适的。因为在1中，公司是作为承担连带责任的主体，第一责任的主体是被担保公司，即债务首先应该由被担保公司偿还，即使公司履行了担保责任，全额支付了该款项，但是也有向被担保公司追偿的权利，因为题中没有给出估计可以从被担保公司得到的追偿额，所以我认为全额确认2000万的负债是不合适的。
另：可以请jj1回答一下这个问题，他是CPA，对于会计问题很精通。

b_aoo

补充一下，突然想起，如果是可以从被担保公司获得追偿，根据资产和负债不能随便抵消的原则，追偿的金额应该计入“其他应收款”。根据题目的现有条件，计入“其他应付款”2000万是可以的。

touhangzhang

同意楼上看法

如果被担保人财物状况恶化，能够基本确定公司履行担保责任、且金额确定的，就应该计提预计负债。