规避土地增值税的案例

thtxzy · 发表于 2010-4-20 23:16:03

本帖最后由 thtxzy 于 2010-4-20 23:19 编辑

根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。另据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。

具体还要看B公司从事的是否是房地产开发。

DukeHou · 发表于 2010-4-21 10:50:36

回复 1# 2200403067

我们操作过的案例，用这种方法确实可以不用缴纳土地增值税、营业税、契税，但是，企业所得税你是避不掉的。

thtxzy · 发表于 2010-4-21 14:30:10

回复 12# DukeHou

个人觉得土地增值税是否可以规避，最好还是先和税务部门沟通一下，也可能存在政策执行的地方差异。

路在前方 · 发表于 2010-4-21 16:51:19

讨论很激烈！不错，不过还没有定论！

zsszjf001 · 发表于 2010-4-21 23:07:20

综上，如果B不是房产企业，所得土地不会再转让，则以A用土地向B增资的方法既简单又保险。B可以私下里付给A土地款，但这样的话会不会牵涉到B股权的代持？因为B肯定不愿意让A分享自己的收益

sdgt · 发表于 2010-4-22 09:02:14

以土地使用权出资涉及到缴纳企业所得税问题如采取分立形式，如果符合特殊性税务处理规定，可不用缴纳所得税，但是取得土地使用权的一方只能以账面价值为计税基础。

jonaswu · 发表于 2010-4-22 16:07:08

回复 12# DukeHou

想请教一下12楼，能否具体一点再说明你们做的case 中，税务局的看法。因为国税函[2000]687号确实是针对“以股权转让形式掩盖房地产转让的实质”要征收LAT的。

江亮君 · 发表于 2010-4-23 01:19:29

1.契税引用的文件应该是《关于企业改制重组若干契税政策的通知》财税[2008]175号，184号文执行期到期。
2.方案设计的比较理想化，其本质是通过资本性交易来规避资产性交易所涉及的税负。
如果分立作为特殊重组，则分立后的主体发生股权交易按59号文的规定应跨期12个月。
59号文在实务中运用成功的案例很少，土增税现在控制的也较为严格。
国税函[2000]687号和59号文都强调交易的实质不是为了逃避纳税，但实际在税务部门进行判断时有自由裁量空间，因此沟通很重要。

DukeHou · 发表于 2010-4-26 15:25:34

回复 17# jonaswu
荣盛发展：关于变更廊坊开发区恒盛昌顺实业有限公司股权收购方案的公告

jonaswu · 发表于 2010-4-29 11:46:49

回复 19# DukeHou

Duke 大哥，我已经看个这份公告，就是这个过程中恒盛昌顺实业有限公司不用缴纳土地增值税对吗？

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