企业改制过程中的税务问题（在2200403067基础上进一步修正补充）

jonaswu

回复 1# DukeHou

看了楼主的总结，挺不错的，还有一些疑问：

1. 用资产评估增值形成的资本公积转增实收资本应缴纳个人所得税。……

相关案例请参考金风科技（002202）招股意向书第52页。由于能下载到的文本都不是doc.或者是pdf.的，

因此不太清楚52页是什么内容，该案例是讲什么的，可否直接截取下来分享一下？

  

2. 关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复（国税函[2005]319号）

该文应该被国税发[2008]115号文给取代了。国税发[2008]115号的第二条

个人以评估增值[j1] 的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，

   属于个人所  得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。

   虽然这样的规定实在有背“纳税必要资金原则”，但是有纳税义务是肯定的，问题是应纳税所得额如何确定，

   这个就要和当地税务在进行协商了。

DukeHou

第一个问题：大哥，PDF的也是可以看的，WORD版的招股意向书在网上也不难查到，自己查一下吧，我就不代劳了。况且，你在读招股书的过程中会有进一步的理解和体会，并能学习到新的知识。全面理解一下吧，截取一段必然产生信息的不完整，也可能造成理解上的偏差。自己动一下手吧，呵呵。
第二个问题：国税发[2008]115号并没有明文废止，也就是找不到明确废止的文件。但是，在国家税务总局法规库中能够找到国税发[2008]114号和国税发[2008]116号，就是找不到国税发[2008]115号。另外，国税局说他们从未发过这个文（国税发[2008]115号）。不过，我赞成你说的和税务局先进行沟通。但沟通的结果往往是需要缴税。权衡！

pig8823

税务知识有些欠缺，现在正好学习！

kevinhzk

多谢楼主更新！

kensin

向射精高手致敬！

bookstorm

2、资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部份：
根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）规定，“除另有规定者外，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现”。
因此，有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为，按以下原则处理：
     1）资本公积不属于利润分配行为，不缴纳企业所得税。注意，此处应不仅局限于股本溢价形成的资本公积，尽管国税局最新文件中也进提及股本溢价形成的资本公积。
      楼主加了注意，我不太明白，难道不是股本溢价形成的资本公积，如果投资企业与被投资企业适用的所得税率不一致，也不需要补税吗？

maldili

就是因为这方面不了解，曾经被我们老总狠批了一顿，谢谢楼主总结了

十月十日

多谢分享多谢分享

wangbing168

现在办的一个项目正好涉及这个问题，下载下来好好学习学习！深表感谢！

chx4722

大家辛苦了。