非货币性资产交换的一道计算题

njren88

第一题：甲乙两家公司，进行了一次非货币性资产交换（具有商业实质）甲换出一项固定资产，换入乙的一项无形资产。该固定资产账面价值100万，累计折旧50万，计提减值准备10万，公允价值50万，增值税税率是17%，其他相关税费1000元，乙换出的这项无形资产的公允价值较难计算。问：甲将此项无形资产换入后的入账价值是多少？（请附简单计算过程）
甲无形资产的入账价值为：50*1.17+0.1=58.6
会计分录如下：
借：固定资产清理 40
     累计折旧     50
     减值准备     10
   贷：无形资产   100
借：无形资产            58.6
   贷：固定资产清理              50
         应交税费--应交增值税（销项）8.5
        银行存款（其他税费）        0.1
借：固定资产清理  10
   贷：营业外收入   10

第二题：甲乙两家公司，进行了一次非货币性资产交换（具有商业实质）甲换出一项固定资产，换入乙的一项无形资产。乙换出的无形资产账面价值1000万，累计摊销300万，计提减值准备100万，公允价值500万，乙换入甲的固定资产准备用于扩大生产，该项固定资产的公允价值也是500万，增值税率是17%，此外，乙还支付了固定资产的运输费1000元。问：乙将该固定资产换入后的入账价值是多少（请附简单计算过程，此外，这两题是独立的，没有任何关联关系，出题不严谨的地方请指正，谢谢）
乙公司换入的固定资产入账价值=500*1.05-500*0.17+0.1=440.1
会计分录如下：
借：固定资产                  440.1
     应交税费--应交增值税（进项)  85
     累计摊销                  300
     减值准备                  100
     营业外支出                100
  贷：无形资产                  1000
       应交税费--应交营业税       25（500*5%）
     银行存款                  0.1
甲公司无形资产的入账价值为：500*1.17=585
会计分录如下：
借：无形资产 585
  贷：固定资产清理 500（假设固定资产账面价值为500，同时省略固定资产转固定资产清理分录）
     应交税费--应交增值税（销项） 85

njren88

对于第二道题，甲方要开增值税给乙方，乙方取得增值税后可以抵扣，因此乙方应该还向甲方支付85万元（不然甲方肯定不干，凭什么用585万换个500万的东西）。如果乙方支付了85万元，则甲方入账价值为585-85=500，乙方入账价值为440.1+85=525.1。
但同时由于乙方要交营业税（对于甲方来说不能抵扣）和承担运费，因此，乙方会要求甲方支付25.1的一半12.55，两者相减乙方应支付补价72.45，这时甲方入账价值585-72.45=512.55，乙方入账价值440.1+72.45=512.55，这时才是两者博弈的鞍点。

njren88

第二道题还有个小细节，如果是甲方支付的运费，乙方固定资产入账价值则不包含这1000元，
这交换是在2008年1月1日后，同时没有考虑运费可抵扣7%的增值税。

lkcmy585

回复 13# njren88


    您的会计功底真扎实。佩服。

luopu

非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的
成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。

相关税费为什么不进成本？准则不是要求了么？

王军

回复 13# njren88


    对，由于是可抵扣项目，其运费的7%也可以抵扣，怎么算呢，可抵扣的运费的增值税是不是1000X0.07/1.07  然后从固定资产入帐价值440.1中减掉

rainiefield

回复 16# 王军


    运费的增值税直接就是1000*0.07吧

王军

回复 17# rainiefield
我怎么觉得一般支付运费是支付费用与税款的合计
另外要指出的是二郎去年这道题的计算是错误的，如果该固定资产用于非增值税项目或不能抵扣，其运费产生的税款也不能抵扣，当然考试论坛就不考虑那个了

rainiefield

一般支付运费多少，发票就开多少吧，可抵扣额是发票金额的7%啊
可以参见下增值税的细则

王军

发现自己的一个重大错误，请同学们指正： 对于增值税销项税额以外的税费，如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益，如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的成本   那么本题，营业税应该是为换出资产的，运费的税是为换入得可以考虑，那本题的营业税是不是要进损益，而非固定资产成本