改制时的纳税问题

Benjiamin

和当地的税务机关沟通吧

myhanson

地方税务局的水平有这么高？

nongmin2012

如果改制公司的股东不是自然人，而都是法人，拿这些法人企业需要缴纳企业所得税么？

dairenjie

"如果改制公司的股东不是自然人，而都是法人，拿这些法人企业需要缴纳企业所得税么？"
我理解该项税收的征收精神，是防止企业在改制后，以改制后的资本公积向股东分发现金（实质上是以改制之前的留存收益分红），从而达到帮助股东避税的目的。因此，如果股东是居民企业，那么，由于居民企业收到分红免交所得税，这个改制的税应该不用交；如果股东是非居民法人，那么也应该在改制环节纳税。
不知是不是这个道理，请方家赐教！

lscupl

1、应缴个人所得税，数额为：（净资产-改制前实收资本-改制前资本公积）*20%*股权比例
2、股东为法人的，不需缴纳企业所得税

daode163

有个问题想问一下大家：公司的没有上市，股价也有溢价的情况吗？

yu112358

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》【国税发（1997）第198号】文的明确解释，股份制企业用资本公积转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。根据上述描述，既然资本公积转增股本不属于股息、红利性质的分配，那么对于企业法人来讲一样不需要缴纳所得税。

其次，关于整体折股时留存收益转增股本是否需要缴税的问题：
同样根据 《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》【国税发（1997）第198号】文的明确解释第二条，股份制企业用盈余公积派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
但在实际操作中，很多地方都出台了地方性法规，允许个人对这部分收入免征或者缓征个人所得税，甚至股东私自漏缴，在将来过会时如果被问到，只需要股东出一个声明，证明该行为后果由其自行承担即可。

对于企业法人来讲，根据《企业所得税法》第四章税收优惠 第二十六条第二款的规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

但是该文有一个前提是股份制企业用资本公积、留存收益转增股本，而股改时实际上公司还处于有限公司的阶段，因此只具有参考价值。

前段时间有坛子上的朋友咨询了国家税务总局，根据国家税务总局的回复，上述198号文是针对股份有限公司的，因此在股改中资本公积转增股本是否需要缴税还需要与当地税务局进行沟通，下附国税局的对198号文的回复：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：
　　
　　现行税收政策对资本公积——股本溢价转增股本暂没有免征个人所得税的依据，我局1997年、1998年的文件主要适用于上市公司股票溢价形成的资本公积，虽然上市公司股票溢价与有限公司的资本溢价在性质上近似，但股票发行溢价收入是通过公开市场取得的，更为公允，而有限公司的股本溢价有人为操作的问题，其定价不是很符合市场规则。目前，对于您所提交的问题，我局在进行研究。
　　
　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
　　欢迎您再次提问。

国家税务总局
2012/07/04

踢皮球啊踢皮球

chenyueping

改制前注册资本是多少？这个很重要，涉及是否转增股本的问题

流浪玉泉

如果原来资本公积加股本大于改制后股份公司的股本，则可以解释原盈余公积及未分配利润转到改制后股份企业的资本公积去了，这样是否可以就不用交所得税了

zhoujianfd

改制前构成净资产的各组成部分是混在一块变为改制后公司的股本和资本公积了，还是需要在账务上对应出来呢？