转帖 申草：中国上市公司九大收入陷阱案例分析

箫声

上表可以发现，2003年、2004年、2005年上半年利润有一半以上来自专有技术转让收入，只是不知这些专有技术转让收入受让方到底是谁？这使我想起了四年前质疑的神龙发展(原名福建福联，现名闽越花雕)，它大部分收入和利润都是虚构的，后来受到证监会的查处，查处主要事实就是虚构设备租赁收入，往往根据一纸与关联方签订的租赁合同确认巨额租赁收入，可笑的是，当证监会延伸到关联方审计时，发现关联方根本没有反映该笔租赁支出，最典型的是关联方出售回租，可关联方根本没有反映资产的减少。亿阳信通的专有技术转让收入也需要延伸审计，到这些受让方账上去看转让款是否支付了，这些受让方买这些技术到底是用来干吗？当然最重要的是要查明这些受让方是否与亿阳有潜在的关联关系。

　　【案例十】 神龙发展2002年年报虚增税前利润44,725,509.22元,坏账准备披露不实，且对订立重要合同等重大事件未及时履行相应的临时公告义务。

　　(一) 虚构神龙发展及其子公司上海福联国际贸易有限公司(以下简称“上海福联国贸”)、福建省中威纺织工业有限公司(以下简称“中威纺织”)与优星纺织(福建)有限公司(以下简称“优星纺织”)的设备租赁收入，虚增税前利润15,518,930.56元，且未及时履行相应的临时公告义务。

　　(二) 虚构子公司福建省绿得生物股份有限公司(以下简称“绿得生物”) 的并表子公司福州绿得商贸有限公司(以下简称“绿得商贸”)与福建麟麟啤酒工业有限公司(以下简称“麒麟啤酒”)设备租赁收入,虚增税前利润4,446,473.85元，且未及时履行相应的临时公告义务。

　　(三) 虚构子公司上海福联投资发展有限公司(以下简称“上海福联投资”)与福清鑫龙食品开发有限公司(以下简称“鑫龙食品”)设备租赁收入,虚增税前利润3,168,727.22元，且未及时履行相应的临时公告义务。

　　(四) 虚构子公司绿得生物与麒麟啤酒、鑫龙食品的商标租赁收入,虚增税前利润5,317,928.06元，且未及时履行相应的临时公告义务。

　　(五) 提前确认投资收益,虚增税前利润6,459,299.78元。

　　(六) 虚构子公司福建省福联经贸发展有限公司(以下简称“福联经贸”)与优星纺织的信息服务收入,虚增税前利润944,500元。

　　(七) 隐瞒神龙发展及其并表子公司绿得生物、孙子公司绿得商贸与优星纺织等七家关联企业的关联交易,虚增利息收入9,239,889.50元(合并后),虚增税前利润8,869,649.75元(合并后)。

xishi2003

仔细看，没有一个上市公司是干净的，你懂的！

箫声

　实际上收入操纵可以分为虚构收入、夸大收入、提前确认收入、隐瞒收入、缩小收入、推迟确认收入及混淆收入七种手法，黄老师的“寅吃卯粮，透支未来收入”属于提前确认收入、“以丰补歉，储备当期收入”属于推迟确认收入、“鱼目混珠，伪装收入性质、张冠李戴，歪曲分部收入六亲不认，隐瞒关联收入、”都属于混淆收入性质、“借鸡生蛋，夸大收入规模、里应外合，相互抬高收入”属于夸大收入、“瞒天过海，虚构经营收入”属于虚构收入、“随心所欲，篡改收入分配”是一种组合收入操纵，既包括混淆收入性质，又存在提前(推迟)收入之嫌，很多收入操纵手法是多重陷阱的组合。虚构(隐瞒)收入与夸大(缩小)收入差异是于前者是所有收入都是虚构的或所有的收入都被隐瞒了，而后者是部分收入是虚构或隐瞒了，如本来只能确认代理费确认，却按商品或劳务标的全额确认收入，或者本来卖1元的东西通过对敲交易或关联交易变成10元这就是夸大收入， 相反本来应全额确认收入而只确认差价部分为收入就是在缩小收入，这在纳税筹划中经常用到。

　　目前中国上市公司虚构收入或提前确认收入最主要方法仍然是对开发票、虚开发票、持货开票及发货确认销售等方式，在虚构收入或提前确认收入同时会导致货币资金、应收款项、存货、投资、固定资产、无形资产一项或多资资产虚增，审计师应充分关注资产存在的异常，对定期存款、预付账款、在建工程要高度重视，这三个科目在高风险科目，此外，要核对现金流水， 传统的银行存款审计，只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视，目前不少虚构收入是由上市公司直接或间接提供资金支持，用自己的钱买自己的产品或劳务确认收入，此外，要充分关注买方的付款能力。实际上，上述收入操纵事实如果认真去分析都可以发现很多征兆，现实中可能是“非不能，实不为也”。

ljxjxm

为了利益，道德没了底线

flyingnip

是2005年的文章。