会计模拟练习题

加油

bruce98 发表于 2013-6-13 01:02
以前动产在建工程增值税不可抵扣的时候，领用自产原材料，是需要视同销售，按照市价计入在建成本，并计算销 ...

在建工程领用自产产品，不同于半成品领用生产，在建工程是非增值税应税项目，未来不是用来销售，也不会有增值税，领用的自产品已经在这一刻退出了流通环节，不可能再通过在建工程征收。而用于生产其他产品就不一样，其他产品最终是要销售的，增值部分于最终销售时体现。

加油

不好意思，再一次仔细领会了一下准则解释中的规定“建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。”在建工程领用自产品确实要区分是用于自建动产还是不动产，如果是用于动产，不用计算增值税，按成本价计入在建工程，有人是这样理解的，我觉得有道理，假设领用时视同销售时开出增值税做销项，在建工程收到该发票可以做进项，两项金额相同，对在建工程没有影响。但是如果是房产就不一样了，还是应当按售价计增值税增加房产成本。
  用于生产设备的安装：
借：在建工程
     应交税金-进项
    贷：产成品
     应交税金-销项
用于建房：
借：在建工程
  贷：产成品
   贷：应交税金-销项 （销项计入成本，因为购买房屋进项税不得抵扣）

wsm7710

oxford 发表于 2013-4-22 17:12
会计模拟：甲公司2012-1-1从乙公司购入一台需安装的生产设备，购货合同约定，总价款500万，增值税额85万，2 ...

1、2012-1-1在建工程入账价值是【200+100*（P/A，6%，3）=467.30】 2、2012年摊销的未确认融资费用是【[300-（500-467.30）]*6%=16.04】 3、2013-2-26固定资产的入账价值是【467.30+5+10+16.04+（300－32.7－16.04）*6%*2/12=500.85】 借：在建工程   ＝500－32.7   ＝467.3   应交税费－应交增值税   85       未确认融资费用＝(300－(（100/(1+6%）+100/(1+6%）^2+100/(1+6%）^3))＝32.7 贷：长期应付款   300     银行存款    285 借：在建工程  =18.55 贷：未确认融资费用2012年度(300-32.7)*6%＝16.04     未确认融资费用2013年1－2月＝  (300-32.7-16.04)*6%*2/12＝2.51 借：固定资产  504.25 贷：在建工程   485.85      银行存款        5      应交税费－应交增值税（销项）20*17%＝3.4      库存商品      10