资产减值损失合并抵消

yangjun9401

1.第一年，合并报表资产减值准备余额应为3000元，子公司计提了18000.合并抵销的资产减值损失应为15000元，。
            借：存货-存货跌价准备      15000              
                    贷：资产减值损失            15000
第二年，调整年初未分配利润。
            借：存货-存货跌价准备      15000              
                    贷：年初未分配利润            15000
第二年，合并抵消前：子公司的存货账面余额30000元，上年滚存的减值准备余额为18000*0.2＝3600元（其他随出售已经结转了），子公司账面价值为26400元，可变现净值29000元，故可冲回2600元。子公司账面存货余额30000元，减值准备1000元。
母子公司内部销售合并抵消后，该存货账面余额=50000*70%*20%+20000*70%=21000。因此在合并报表中补冲减值准备：
               借：存货跌价准备        1000
                           贷：资产减值损失    1000
-----我怎么觉得没正确答案呢？！？！应该是1000呢？

jjl

10楼，单体报表计提1000元，合并报表不应计提，那么合并报表是应该冲销单体计提的1000元，而非需冲销2000元。
11楼，大概是对了，但是第二年的调整分录 借：存货-存货跌价准备 15000 的，上年计提的跌价准备，在合并报表中无须计提，本年在存货出售时存货跌价准备已随存货出售而结转。合并的账面已无此15000元跌价准备，因此在合并报表中如何冲销跌价准备？
呵呵，互相讨论。

defer

选C。

07年，合并报表资产减值准备余额应为3000元，子公司计提了18000.合并抵销的资产减值损失应为15000元，。
            借：营业收入       50000
              贷：营业成本      35000
                  存货          15000
            借：存货跌价准备      15000              
                    贷：资产减值损失            15000
08年，合并报表中调整年初未分配利润。
           借   年初未分配利润    15000
                营业收入          20000
             贷  营业成本   26000
                 存货      9000
           借：存货跌价准备      15000              
                    贷：年初未分配利润            15000
同时，在合并报表中结转“80%”部分的存货跌价准备。
           借： 营业成本  （15000*80%） 12000
                    贷：存货跌价准备  12000
子公司报表中：存货账面余额 20000+50000*20%=30000；存货跌价准备 18000*20%=3600
                 可变现净值 29000， 故冲回2600
               最终，存货账面余额 30000，存货跌价准备 1000
合并报表中： 存货账面余额  （50000*20%+20000）*70%=21000
                 可变现净值  29000，故不存在存货跌价准备
故，在合并报表中，需要冲回子公司账上的跌价准备为1000
           借  存货跌价准备   2000
                   贷  资产减值损失  2000
2000=15000-12000-1000

黄石蓝

答案应该是 D

wangxueyang

答案是 D .......

leeoxcn

同意10楼，

xiaoxiaoniao

2007年母公司销售给子公司的销售成本是35000元（50000×70%），其可变现净值是32000元，从集团公司看，应计提3000元的存货跌价准备，但子公司购入成本是50000元，故计提了18000元的存货跌价准备，因而应抵销15000元存货跌价准备。2007年末编制合并报表时的抵销分录是：
（1）借：营业收入 50000
              贷：营业成本 50000
（2）借：营业成本 15000
               贷：存货 （50000×30%）15000
（3）借：存货——存货跌价准备 15000
               贷：资产减值损失 15000
2008年子公司将上年购入的商品对外销售80%。故年末有上年购入的存货10000元（50000×20%），加上本年购入的20000元，共30000元，按毛利率30%计算，未实现内部销售利润为9000元，年末存货可变现净值为29000元，存货跌价准备余额应是1000元，但计提前存货跌价准备的余额为18000－18000×80%＝3600元，故应冲回跌价准备2600元。从集团公司的角度看，集团公司的成本为21000元（50000×70%×20%＋20000×70%），可变现净值为29000元，不应计提存货跌价准备，而存货跌价准备已有余额3000×（1－80%）＝600（元），故站在集团角度应冲跌价准备600元，合并抵销分录中应抵销多冲减的2000元。在2008年编制合并报表时，抵销分录是：
（1）借：存货——存货跌价准备 3000
             营业成本                 12000
                  贷：未分配利润——年初 15000
（2）借：未分配利润——年初 15000
              贷：存货                 3000
                    营业成本          12000
（3）借：营业收入 20000
                贷：营业成本 20000
（4）借：营业成本   600
              贷：存货    600
（5）借：资产减值损失 2000
             贷：存货——存货跌价准备 2000

deardreamer

同志们，答案一定是 C 借方（2000元）。。。不相信我去问上帝！！

blackfire99

C..............

equinox923

算1000的是把转回的没放进来