请教：股权转让中的企业所得税问题

王军 · 发表于 2010-5-12 10:57:20

aiwasg is right

王军 · 发表于 2010-5-12 13:30:13

我表达以下我不成熟的看法：
应该说在股权转让层面：由于A不寸在留存收益问题，不寸在股息交税的问题，除了清算所得外都要考虑股息问题，资本公积转增不能避税，留寸收益转增可以避税，但个人投资者逃不了个税，投资收益不交税公司可以避税，由于不是股权支付，A也不能走重组避税的路子。在股权转让层面是不交税的。
  但是A是用自己资产评估投入：
  对企业合并资产评估增值的政策规定
以前有个国税发[2000]119号号问，涉及到20%现金补偿的要交税，现在好象已经失效，现在按照新的一般性税务处理原则
　　（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
　　1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
　　2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
　　3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

A的记税基础是其投资成本，投资成本是按原投入的账面价值入帐的，实收资本与资本公积是法律层面的事情了，所以aiwasg  的论述是正确的，通过楼上各位朋友门的论述，我总算把几个法规融合le,谢谢

王军 · 发表于 2010-5-12 15:10:49

以上：由于A不寸在留存收益问题，不寸在股息交税的问题改为由于B不寸在留存收益问题；
多发个帖，顺便得一分，理解啊

王军 · 发表于 2010-5-12 16:20:12

为了使大家更深理解，我列了一个公式，
净资产= 初始投资成本（记税基础l里面包括资本公积中非评估增值部分） + 评估增值部分+留寸收益其中，评估增值部分+留寸收益转增资本要交个人所得税，这也是整体变更我们遇到的问题，
根据国税函[2010]79号，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。说的就是留寸收益不能混到初始投资成本抵税那回事情。
当然有的是自己直接投资的，有的是非同一控制人买的，买的公司可能是按公允价值入帐。切计入计税基础了，里面有可能已经包括留存收益的价值了，这就要按国税函[2010]79号，加上留寸收益属于自己那部分，在交税了

胖兔子 · 发表于 2010-5-12 17:03:25

我个人对这个不太专业，但我从立法根本和通常情况考虑。
A转让B公司，本身内含1000万资金+评估为1亿的资产，虽然是平价转让，但是由于B公司内含1亿的评估增值资产，所以在转让过程中，实现了增值所得
所以我个人认为应该缴税，（1亿—被评估资产的原账面资产）*25%

一辉 · 发表于 2010-5-12 20:40:08

哈哈，没想到我一块砖头能引来那么多好玉，一定要好好学习税，59号文和60号文还是挺难得，一直没看懂。。。

A以固定资产投资，虽然要对固定资产进行评估，但是评估的1.1亿和账面的1.1亿吻合，并没有增值，B资本公积项下计的9000万也不是增值所产生的9000万，所以，至少从固定资产增值角度讲，没有交纳所得税的缘由。

nbalove · 发表于 2010-5-13 08:55:56

不交税
1、实物资产评估出资，股东A已做处理，评估值大于账面价值部分已计入A当年应纳税所得额
2、股东A初始投资成本=1000现金+实物评估值1亿=1.1亿，转让未溢价，故转让不需缴纳企业所得税
3、出资不符合公司法现金出资比例的要求

zhaowenjing0116 · 发表于 2010-11-23 16:05:23

我错了,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,本企业不符合,应该交税,通过 ...
王军发表于 2010-5-11 10:30

能否进一步阐释“股权支付”是指哪一部分？谢谢

zhaohegong · 发表于 2010-11-30 09:36:14

北京蔚蓝的天空分析的很透彻，顶一下！！！

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