产生应纳税暂时性差异

王军 · 发表于 2010-5-9 22:48:14

下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有：

A 应收帐款 B 固定资产 C 无形资产 D 可供出售金融资产，E 交易性金融资产

jonaswu · 发表于 2010-5-10 10:42:52

之前没有好考虑过这个问题，现在把它们整理一下，产生暂时性差异的资产可以分为这么几种情况：

金融资产，往往是公允价值变动，会计上计入利润，但是税法上不确认应纳税所得，所以产生暂时性差异。

流动资产：如存货，应收账款，一般是因为计提坏账或者是跌价准备产生暂时性差异。

长期资产：主要是因为会计的折旧或者摊销年限与税务规定的最低折旧或者摊销不同产生的。

另外，所有的资产如果计提减值准备，都会产生暂时性差异。

christer · 发表于 2010-5-10 13:21:58

除了可供出售金融资产之外都可以选吧，因为在平时的价格变动之后是计入资本公积

noah59 · 发表于 2010-5-10 13:53:49

可供出售金融资产减值准备

jonaswu · 发表于 2010-5-10 13:57:12

可供出售金融资产的公允价值变动也应该是确认递延所得税的。参见企业会计准则讲解2006 P267。
只是这里的递延所得税不计入所得税费用，而是计入资本公积-其他资本公积。
本质上，暂时性差异是由于资产的账面价值和计税成本的差异产生的，而不是说公允价值的变动计入会计利润，不计入应纳税所得额。

王军 · 发表于 2010-5-11 10:37:39

答案BCDE
应收帐款的坏帐准备可能使帐面价值低于记税基础

emar · 发表于 2010-5-14 15:04:20

同意楼上的

fayenju · 发表于 2010-5-22 22:07:36

嗯，觉得应收账款还是只可能产生可抵扣暂时性差异。。

cqruc · 发表于 2010-5-24 13:59:41

同意楼上的。应收账款只会产生可抵扣暂时性差异。

forest.lin · 发表于 2010-6-29 01:55:17

留名,
现在还没有研究清楚这个问题

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[必考知识点] 产生应纳税暂时性差异

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