[讨论]有限公司整体变更为股份公司时评估增值是否需要缴纳所得税？

fengbayern

一有限责任公司按照经评估的净资产值(当然，业绩不能连续计算，需要重新等待三年方能申请上市)折股整体变更为股份有限公司，公司是否需要就净资产评估增值缴纳企业所得税？依据？案例？多谢！

whousechy

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）,企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

DukeHou

国税发［2000］118号文已经废止。

虔成蓝

根据证监会的处理原则，以会计净资产折股，不需要。如按新设原则，以评估净资产折股，要交

fengbayern

比较同意楼上的，不知有具体规定、指引或者案例可资借鉴否？

fengbayern

回复 2# whousechy

您说的是股东是否要缴税；而我问的是公司本身是否要缴税。

werkfaofree

回复 6# fengbayern

我认为不需要。

首先，企业所得税：
这一情况应该适用 财税[2009]59号 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知
<企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。 >
从这条规定来看，企业改制，从集体企业改制为有限责任公司，应该属于法律形式的简单改变。因此，企业资产评估增值如果会计上已经调账，但资产的计税基础不变，评估增值部分提取的折旧依法不能税前扣除。

其次，个人所得税
这一情况应适用 国税发[2008]115号 国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知，但是这个文后来又被收回了... ...sb国税总局。