请教：关于公允价值变动会计处理的大原则

noah59

会计准则上，有时公允价值变动计入资本公积，有时计入当期损益。可否一句话总结一下，判断其该计入资本公积还是该计入当期损益的总体原则是什么？
请教！！！

superman_xue

同问，请高手解答

COSCO

判别标准：是否来源于企业盈利？

资本公积是企业来源于盈利以外的那部分积累，是企业的“准资本”。


建议楼主按取得损益的路径，从存量与流量两个角度区分。

koulin1234

个人认为
可供出售金融资产的公允价值变动进资本公积主要是因为会计准则认为这部分的公允价值变动是一块未实现 的损益，当没有出售或者变现的时候是不能进利润表的，只有在出售时通过投资收益转出。

而交易性金融资产为何其公允价值变动是直接进损益表的，我还没太想清楚
目前考虑到的就是交易性金融资产是不进行减值测试的，为了审慎的考虑，其公允价值变动只能进利润表了。

不知上面的解释是否正确，
请大家赐教啊

koulin1234

刚看到2007年，《企业会计准则实施问题专家工作组意见》中提到：如何正确地进行交易性金融资产和可供出售金融资产的分类和会计处理？

里面讲到：
“交易性金融资产在活跃的市场上有报价且持有期限较短，应当按照公允价值计量，公
允价值变动计入当期损益。”

“相对于交易性金融资产而言，可供出售金
融资产的持有意图不明确。可供出售金融资产在初始确认时，应当按其公允价值以及交易
费用之和入账，公允价值变动计入所有者权益，如可供出售金融资产的公允价值发生非暂
时性下跌，应当将原计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入当期损
益。可供出售金融资产持有期间实现的利息或现金股利，也应计入当期损益。”

所以从上面看，貌似是从持有意图考虑的

路人甲

个人感觉除了死记外，要想找理由怕是要从“利得”和“损失”角度考虑，基本的思路是与日常经营活动无关，但是可以造成所有者权益变化。利得和损失的处理也有两种，一是直接计入当期损益，即营业外收支（如资产清理），计入当期损益意味着这部分利得或损失是确定性的；二是计入所有者权益（资本公积），因为最终影响的结果是不确定的，要作为权益的变动处理，但是如果情况变化，有了确定性，如销售、减值，那么就要转入当期损益（准则对可供出售金融资产的要求）。

死记角度，需要记的有三个：1、投资性房地产转换（采用公允价值计量），转换日如果出现了盈利，公允价值大于账面，计入资本公积；2、可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积；3、套期保值，除了公允价值套期计入公允价值变动损益外，其他计入资本公积。

再啰嗦一句，现在财政部出了一个持续趋同路线路计划，金融危机之后国际上改革金融资产准则的呼声很高，很快会出新要求，趋势应该是简化。

路人甲

刚刚又想起两个，股份支付中用权益工具支付的，长期股权投资被投资单位其他权益变动的，计资本公积

amendeus403

公允价值变动的对应科目可能是：公允价值变动损益（利润表科目），也可能是资本公积。
比较典型的例子是可供出售金融资产，在公允价值变动时，确认为资本公积，当出售时，再从资本公积转入投资收益。因此这块资本公积不是股权溢价导致，因此不能转增资本等。如果发生减值情况也类似，从资本公积转出，转入资产减值损失。
交易性金融资产公允价值变动就直接通过公允价值变动损益影响利润表了。
在投资性房地产从成本法转入公允价值法也会导致资本公积增加，主要是为了防止会计政策变动操纵利润的考虑，在出售时在确认为投资收益，同样不做为股本溢价，不能转增。
我个人感觉是进资本公积还是损益主要是看持有的目的，对金融资产的分类和固定资产与投资性房地产的分类都是按照持有的目的进行划分的。

2200403067

回复 1# noah59
谢谢noah59的提问以及各位朋友的精彩回复，受此启发路飞为此对公允价值在新准则中的运用做了一下归纳总结，并提出了一些思考。新会计准则在投资性房地产、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和金融工具的核算等方面采用了公允价值计量模式。希望对大家有所帮助，同时也请各位多多交流指正。
详见主题贴——http://www.touhangbbs.cn/viewthread.php?tid=14212&;page=1&extra=#pid101165。