关于外商投资企业的涉税问题

raoyijie2001

1、A公司是外商投资公司，B公司也是外商投资公司，然后A吸收合并B，B注销。那么B公司用不用补缴之前享受的所得税优惠呢？
2、吸收合并过程中除了企业所得税，是不是不涉及其它税种了？
不吝赐教：）  最好能有相应的法规文件！

感谢liubin20020124的解答，现将相关法条提供给大家参考。
国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知
（国税发[1997]71号）
“五、合并、分立、股权重组后的企业，其内外资股权比例不符合有关外商投资企业法律规定比例的，除税收法律、法规、规章另有规定的以外，不再继续适用外商投资企业有关的所得税法律、法规，而应按照内资企业适用的所得税法律、法规进行税务处理。同时，对重组前的企业根据税法第八条规定已享受的定期减免税，应区分以下情况处理:
(一)凡重组前企业的外国投资者持有的股权，在企业重组业务中没有退出，而是已并入或分入合并、分立后的企业或者保留在股权重组后的企业的，不论重组前的企业经营期长短，均不适用税法第八条关于补缴已免征、减征的税款的规定。
(二)凡重组前企业的外国投资者在企业重组业务中，将其持有的股权退出或转让给国内投资者的，重组前的企业实际经营期不满适用定期减免税优惠的规定年限的，应依照税法第八条的规定，补缴已免征、减征的企业所得税税款。”

liubin20020124

请参见 国家税务总局印发《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》的通知

oshistone

个人觉得《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（国税发[1997]71号）中有的条文已和财税[2009]59号文不符，建议一起参考。
另外，是否还需考虑被合并的外商投资企业成立不足十年，之前享有的税收优惠须退回的问题？
盼大牛多多指教！

shujun808

昨天刚刚查了 《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》（国税发[1997]71号） 已经全文作废了。我也在做外商投资企业之间合并的项目，楼主留个联系方式，一起讨论下啊

x_hq

我也碰到了这个问题，查了财税[2009]59号文，里面没提是不是要补缴，只是说能不能继续享受，不知哪位高人碰到过实际案例，请指教。

DukeHou

看吸收合并发生的时间，发生在2008年1月1日之前，适用71号文，发生在08年之后，适用59号文。
59号文不再区分内资和外资，而是看该合并是否能够适用特殊税务处理，还是一般税务处理。无论那一种税务处理方式，税负义务是不可避免的，仅仅是纳税义务时间不同而已。
建议研读59号文和4号公告。

harryyu

回复 6# DukeHou


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