外币借款汇兑差额资本化

无言

甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按季结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=7.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款利息（非本利合计）的汇兑差额在第二季度可资本化‘金额？






这个题目是坛内别人的题，但是，答案都不准确。分析后发现差异或考点在此，就此求真！！！




请大家指导！！！

hwfoxer

根据会计准则"在资本化期间内，属于借款费用资本化范围的外币借款本金及利息的汇总差额，应当予以资本化"，2008年3月1日应为资本化开始时点，故该外币借款利息（非本利合计）的汇兑差额在第二季度可资本化金额=200×6%/4×(7.29-7.27)=0.06万美元。

无言

回复 2# hwfoxer


   我这样计算，错在那儿？


4月：差异＝200×6％×1/12*(7.29-4月1日的汇率)

5月：差异＝200*6%*1/12×（7.29－5月1日的汇率）
6月：0，无差异

将456月差异相加。就是，对马？
假设上述日期，对应汇率文件中有交代。

无言

为啥不分别计算4、5、6月计提时与6月底结算时的差异呢？

4月差异＝200×6％×1/12×（7.29－4月1日汇率）
5月差异＝200×6％×1/12*(7.29-5月1日汇率)
6月差异＝200×6％×1/12*(7.29-6月1日的汇率)

后将456的差异相加。

hwfoxer

由于上述题目中明确“每季末计提利息”，那就是在财务核算中3、6、9、12四个季度末计提了该专项借款利息，针对本题，就是3月末有相应的应付利息数，对于第二季度来说只有这部分利息产生汇兑损益，二季度的利息还未计提，故未产生汇兑损益。
上边仅是根据楼主的题，个人的一些理解，望大家讨论。

cherryzhang7606

第二季度的汇兑差额,应该拿6月30日和4月1日比较才对呀,但4月1日的汇率没有给出来; 直接与6月1日的比较，肯定不对吧,如果是这样的话,那每年资产负债表日，计算外币汇兑损益的时候，都可以拿12月31日与12月1日的比,肯定是不对的. 所以，我觉得这个题目我会做.

王军

按季结算汇兑损益,按季记提利息


第二季度外币借款本金的汇兑差额＝200×(7.29－7.26)＝6(万元人民币)
第二季度外币借款利息的汇兑差额＝200×6％×3/12×(7.29－7.29)＝2×0＝0(万元人民币)

王军

　根据会计核算制度规定，对外贸企业的应收、应付外汇账款、现汇存款、现钞及外汇借款等计算的汇兑差额，既要采用逐笔结转的方法，也要采用集中结转的方法。
　　所谓逐笔结转，就是每结汇一次，计算每一笔的汇兑差额，到年底再将应收、应付外汇账款的原币余额按当日市场汇价即即时市场汇率（即期汇率）进行折算后，对人民币余额进行调整，差额计人“财务费用一汇兑差额”，如不同货币兑换时即采用此种方法。
　　所谓集中结转，就是平时结汇时，按当时市场汇价即即时市场汇率（即期汇率）核销应收、应付外汇账款，月末再将应收、应付外汇账款的原币余额按当日市场汇价即即时市场汇率（即期汇率）对人民币余额进行调整，差额集中一次计人“财务费用一汇兑差额”。
　　不论采用逐笔结转还是采用集中结转方法，年末（12月31日）必须按当日汇价即即时市场汇率（即期汇率）计算调整各外汇账户人民币余额与原账面余额的差额，计人汇兑差额。但注意：会计准则规定，上列两种方法应根据不同的外币业务而使用，但当不同货币兑换时，如企业日常核算用即期汇率的中价，而兑换所用汇率为银行的买入价与卖出价，此时汇兑差额应当当即产生确认。

cherryzhang7606

已经确定，第二季度外币借款利息可以资本化的金额为0