59号文的适用问题

十里钱塘

刘德华是甲企业的股东；刘德华还是乙企业的股东。甲企业和乙企业业务相同。
目前，刘德华将其对乙企业的股权过户到甲企业，形成刘德华控股甲企业，同时甲企业控股乙企业。
我考虑到两种方案：一种方案就是收购，另一种方案就是增资。设计的方案都符合75%和85%的比例。
请问：这种股权重组会不会适合59号文中的特殊税务处理（即暂时免税税务处理）？因为59号文似乎讲的是企业持有股权，强调的是企业所得税，但本案例中是自然人个人。

流风霜

59号文仅针对企业所得税，且目前已从75%下调至50%即可适用，自然人并不适用

十里钱塘

流风霜 发表于 2015-2-8 21:24
59号文仅针对企业所得税，且目前已从75%下调至50%即可适用，自然人并不适用

下调至50%。股权支付还是85%吗？
如果是自然人，怎样处理会好一点？
谢谢赐教。

绿柳之爱

自然人的话，自有业务之间，可以考虑是否能在增资价格或者收购价格上做文章了，毕竟没有增值就不用缴税。

许良辉

59好文适用于居民企业之间，67号文适用于个人转让股权征缴个税。
你这个适用67号文征缴个人所得税。

十里钱塘

许良辉 发表于 2015-2-9 09:18
59好文适用于居民企业之间，67号文适用于个人转让股权征缴个税。
你这个适用67号文征缴个人所得税。

59号文有筹划空间，67号文筹划空间太小了。除了在评估增值上做点文章之外，似乎很难找到筹划的立足点。

流风霜

十里钱塘 发表于 2015-2-8 21:48
下调至50%。股权支付还是85%吗？
如果是自然人，怎样处理会好一点？
谢谢赐教。

1、是的，股权支付不变；
2、被收购方自然人股东转为法人，当然，转让至法人的个人所得税事先筹划好

十里钱塘

各位大侠：您们的建议很好，很及时，也让我知道了盲点。我对该实际业务再延伸一下：个人股东转为法人股东，这个人股东的个人所得税问题很难筹划，各位有什么方案。谢谢赐教。
1、如果涉及换股，这涉及到两个层面的个人所得税。甲公司收购乙公司，首先是乙公司的自然人股东刘德华缴纳个人所得税；但甲公司的自然人股东由于支付了股权（尽管是自己支付给自己），那这部分股权又涉及到评估增值，同时也会涉及到个人所得税。
2、如果是增资扩股，那是涉及到一个层面的个人所得税，即乙公司的自然人股东刘德华缴纳个人所得税，不涉及甲公司的自然人刘德华个人所得税（尽管是同一人）

david_4317

涉税了，好复杂，学习下。

许良辉

十里钱塘 发表于 2015-2-9 16:24
各位大侠：您们的建议很好，很及时，也让我知道了盲点。我对该实际业务再延伸一下：个人股东转为法人股东， ...

如果严格按照正常程序来，东部没有好的方式，但是可以迁册新疆，利用新疆的奇葩税务优惠政策。