自产品用于自建固定资产问题

keepmoving

【例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为l00万元，已计提减值准备l00万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为l00万元，计税价格为l30万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（）。（2007年考题）

A.1300万元   B.1322.10万元   C.1352.10万元   D.1500万元

【答案】B

【解析】该更新改造后的固定资产入账价值=（1000-100-100）+400+（100+130×17%）=1322.10万元。

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根据08年所得税文件的解释：

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；

（二）改变资产形状、结构或性能；

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；

（五）上述两种或两种以上情形的混合；

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

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问题1：上面的计算和文件规定是矛盾的，计算将自产品视同销售，计算增值税，但是文件解释，该种自产品用于生产自用，不视同销售，请问到底哪种为准？

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问题2：根据注会轻松过关一，如果是建房产类固定资产，则相关增值税应当计入，如果是非房产类固定资产，则不计入。对于外购件，这个很好理解，但是对于自产品、工程物资是否也是如此处理呢？

王军

您引用的是所得税的文,但说的是增值税的事情,  增值税对生产用固定资产按09 年一月一日为限,以前组建所发生的领用税款,及购置的税款都不能抵,以后的可以

oshistone

楼主，该题为2007年考题，可税总的文件是2008年发出的
所以该题答案应该修改，但该自产品的计税基础未知，答案就不好确定了
或者如果该固定资产符合进项增值税转出条件，那么答案为A

keepmoving

谢谢版主！问题1算是解决了，按照这种思路，那问题二的工程物资、自产品应该也是按照外购件原则处理吧？

王军

如果是非房产类固定资产，则不计入。对于外购件，这个很好理解，但是对于自产品、工程物资是否也是如此处理呢
  要区分领用自产产品和领用材料的区别,领用自产产品是视同销售行为,但领用原材料等是可抵扣的进项税额转出

oshistone

回复 5# 王军

请教王斑：
“领用自产产品是视同销售行为”
这岂不是和税总2008年的文（楼主已贴）冲突了？

王军

我指的是房产类固定资产.如果是经营类的领用自产产品就不算了