拟上市公司存在银行承兑汇票融资如何处理

Fresh1983

请教各位大侠：拟上市公司在报告期内存在无真实交易背景的银行承兑汇票融资行为，且金额相对较大。请问这对公司上市有何重要影响，是否对审核造成重大影响，在过往成功上市的公司中，在申报报告期内是否存在类似的情形。盼各位大侠不吝赐教，谢谢！！

madaniu

要根据金额、对业绩的影响和以后的规范情况具体分析，也依靠中介机构对事项的定性分析。有此问题而成功过会的先例是有的，祝兄弟和你的公司好运！！

yuchenzhang10

参考香雪制药

掉牙佬

建议楼主去看投行小兵的博文，有非常详实的案例分析。

Fresh1983

谢谢各位的不吝赐教！！

七个圈

在春晖投行在线的投行笔记中，有关于通裕重工的描述，我觉得属于讲的比较透彻的。

amendeus403

案例有不少，但是标准尚不明确，处理方法无非是披露加承诺，但是个人觉得应当注意
1、申报期后2年没有不规范情况；
2、融资金额不能过大；
3、所节约的财务费用占利润总额比例较小。

Allen4584

招股书精彩片段赏析 香雪制药的无真实贸易背景的票据
“报告期内，为了充分利用公司自身的商业信用及降低财务费用，公司部分采购采用银行承兑汇票的方式与供应商进行结算。此外，随着公司经营规模的扩大和基建工程支出的增加，公司周转资金相对紧张，因此2008 年存在与供应商广州健安堂药业有限公司之间开具无真实贸易背景的银行承兑汇票，然后通过银行贴现获得资金的情形。



公司2008 年无真实贸易背景的票据发生额为4,850.00 万元。



报告期内，公司不存在逾期票据及欠息情况，均已经按照《中华人民共和国票据法》及相关票据制度及时履行了票据付款义务：一方面，银行不存在票据到期后因公司未能偿还借款而产生的风险；另一方面，公司不规范使用票据的行为未给相关银行造成任何实际损失。因此，管理层认为，公司不规范使用票据的行为未造成任何经济纠纷和损失，不存在对相关银行承担赔偿责任的情形。



公司开具无真实贸易背景票据的原因、融资的流程



公司开具无真实贸易背景票据的原因：一方面，随着经营规模的快速扩张和基建工程支出的增加，公司对资金需求较大，但因政府规划需要，公司整体迁建，在缺少必要的抵押物的情况下，公司银行融资额度有限，资金周转较为紧张；另一方面，随着适度宽松货币政策的实施，金融市场流动资金充裕，市场利率较低。因此，为了加快融资速度、降低融资成本，公司于2008 年下半年通过开立银行承兑汇票进行融资的方式，以解决公司资金紧张的问题。






公司开具无真实贸易背景票据的流程：公司与供应商签订采购合同后，公司凭采购合同复印件，通过银行开具银行承兑汇票，并将银行承兑汇票支付给供应商；上述供应商收到银行承兑汇票后，持票据到银行申请贴现，并将贴现资金转到公司账上。



2008 年无真实贸易背景的票据财务处理



公司2008 年无真实贸易背景的票据发生额为4,850 万元，收款人均为广州健安堂药业有限公司。会计处理情况如下：



A、支付银行承兑汇票据给广州健安堂药业有限公司时：



借：预付款项—广州健安堂药业有限公司



贷：应付票据



B、银行承兑汇票贴现时（由公司承担票据贴现利息）：



借：财务费用



贷：银行存款



C、贴现资金汇回时：



借：银行存款



贷：预收账款—广州健安堂药业有限公司



D、2008 年末，公司针对同归一人的债权债务进行抵销：



借：预收账款—广州健安堂药业有限公司



贷：预付账款—广州健安堂药业有限公司



E、银行承兑汇票到期承兑时：



借：应付票据



贷：银行存款



2008 年无真实贸易背景的票据对发行人财务状况和经营成果的影响






A、该事项使公司2008 年底资产负债表中的资产和负债同时增加4,850 万元；票据到期后履行了票据付款义务，未造成任何经济纠纷和损失，不存在对相关银行承担赔偿责任的情形。



B、该事项使公司支付票据贴现利息1,207,900 元，导致2008 年度财务费用增加1,207,900 元，净利润减少1,026,715 元。



申报会计师认为：发行人2008 年开具无真实贸易背景的银行承兑汇票的相关会计处理是合规的。



公司控股股东出具的承诺及公司相应的规范措施



针对上述无真实贸易背景的票据融资事项，公司控股股东承诺：若公司因曾开具无真实贸易背景的银行承兑汇票而遭受相应的处罚，以及给公司造成任何损失的，控股股东愿意全额承担该等损失。



为彻底杜绝不规范票据融资行为的发生，公司今后将严格遵守《中华人民共和国票据法》的有关规定，不再发生类似的行为，并及时采取以下措施规范票据使用情况：第一，深入学习《票据法》，提高员工依法开展票据业务的认识；第二，强化公司董事、监事、高管人员的职责，加强公司的内部控制，严格票据业务的批准程序；第三，充分发挥审计委员会、审计部门的作用，通过开展自查自纠活动，规范票据的使用；第四，进一步树立诚信经营的意识。



综上所述，管理层认为，公司对2008 年不规范使用票据的行为已采取了一系列整改措施，目前该等措施已取得成效：自2009 年以来，公司未再发生开具无真实贸易背景的承兑汇票情况。



经核查，发行人律师认为：虽然发行人曾发生不规范使用票据的行为，但该不规范使用票据的行为已得到纠正，当事方深圳发展银行股份有限公司广州越秀支行和中国银行股份有限公司广东省支行没有遭受任何损失，因而发行人不规范使用票据的行为不会对本次公开发行股票构成障碍。



保荐机构认为：2008 年无真实贸易背景的票据增加了发行人期末的资产和负债，并增加了2008 年度财务费用；上述票据到期后发行人已履行了票据付款义务，未造成任何经济纠纷和损失，不存在对相关银行承担赔偿责任的情形,该等不规范行为已经纠正，不会对本次发行产生实质性障碍。”

虔成蓝

这是商事法律规范的东西，只要是不违反社会公共利益、国家利益，没有后果就没有关系。就像是民间借贷、企业间借款等事项一样，违背了票据法只能导致票据无效，并不会导致严重的行政处罚和刑事责任
如果都那么较真，那么所有合同中的不合法条款、所有的企业间拆借都成了问题了

已经执行完成的就不用再罗嗦了

“应付票据贴现”的法律关系及会计处理分析

票据是一种有价证券，做为一种支付工具，已被大多数企业接受，现在已在市场上广泛流通，正常情况下，企业为融资可以利用应收票据贴现，以自己所合法持有的票据向银行贴现，取得现金。在国外，还可以直接以自己开出的应付票据贴现，取得贴现资金，我国法律则禁止以应付票据直接贴现，但在实际的操作中，有的企业常常利用“应付票据贴现”融资。

企业进行这类交易时，一般采用以下两种操作方法：

1、企业（以下称为“本企业”）开出票据，收款人为本企业关联方（以下称“关联企业”），以关联企业的名义向银行贴现，由本企业收取贴现资金，本企业和关联企业达成一种内部协议，如果票据到期后，由本企业承担付款责任；

2、以关联企业的名义向本企业开出的票据，由本企业贴现，取得贴现资金，本企业与关联企业达成协议，票据到期后由本企业承担付款责任。

这两种做法都违背《票据法》，根据《票据法》第十条规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”

以上述两种做法所签发的票据均没有真实的交易关系和债权债务关系，票据关系违法，票据无效。从法律规定来看，我国企业直接以这种方式融通资金违背法律规定。实务中，企业以这种方式融通资金方便快捷，又可以节省利息支出（贴现率可能低于借款利率）。票据法的调整对象属于“私法”领域，不会危害社会利益，不会受到违法处罚，“应付票据”贴现无需付出违法成本。但是由于“应付票据”贴现违背法律的禁止性规定规定，不受票据法保护，形成一种不稳定的法律关系：银行和企业，如主观上要结束这种不稳定的法律关系，随时可以向法院主张票据无效。

如果票据贴现后，银行不主张票据无效，本企业也将如期付款，实际上本企业取得了短期的银行借款，取得借款的代价就是贴现息。票据期限一般不超过6个月，这种借款的性质是短期借款，企业还可以通过这种方式连续借款。企业应当以借款方式进行会计处理。

如果票据贴现后，银行或者企业主张票据无效，由于票据已经贴现，并且实际上已经形成了债权债务关系，其包含以下法律关系：

在第一种操作方法下，票据无效，导致贴现的金融机构对名义贴现人形成了返还财产之请求权，而名义贴现人（关联企业）对本企业形成一种返还不当得利的请求权，从而形成了对银行间接返还贴现款项的义务，从实质重于形式的要求来看，实际就是对银行的负债，还要承担银行利息损失，符合借款特征。在第二种操作情形下，票据无效，企业向银行贴现，直接导致银行向本企业追索贴现票据款项，直接成为企业对贴现银行的一项负债，也要承担银行利息损失，更符合借款特征。

以上两种行为都是企业的融资行为，都应当作为一项负债处理，在具体处理上个企业可能会存在差别，在第一种情况下，一般会借记“银行存款”科目，贷记“应付票据”，在第二种情况下，可能会借记“银行存款”，贷记“其他应付款科目。

通过上面分析的票据贴现形成的法律关系，无论如何操作，企业均对贴现银行形成一种债务，是一项短期金融负债：应当按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按实际支付的手续费、贴现费用，借记“财务费用”科目，按票据票面金额，贷记“短期借款”等科目。而且应当在会计报表附注中对贴现的票据数额予以说明。

可能有人反对这种观点，认为无论短期借款或者是其他负债，实际都是一项债务，没什么两样，其实不管怎么处理，对资产负债率均没有影响，但可能对报表使用者造成误解，一般情况下，“应付票据”是因正常的采购关系形成，体现为供货商对本企业的付款宽限，并且与企业的信誉、采购规模、付款周期相对应，“应付票据”还可能是免息的。如果企业以“应付票据”贴现，至少说明企业不能通过正常渠道获得银行借款，同时也表明企业不能通过正常渠道获得供货商的资金融通，商业信誉受到影响。

作为借款处理也具有相应的规范性文件的支持，财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题问答（四）》第六条中关于企业以应收债权、应收票据向银行等金融机构贴现，进行会计处理中确定：“企业在销售商品、提供劳务以后，以取得的应收账款、应收票据等应收债权向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，根据实质重于形式的原则，该类协议从实质上看，与所贴现应收债权有关的风险和报酬并未转移，应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担，属于以应收债权为质押取得的借款，申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。”这个规定实质上等于将应收票据的贴现视同质押借款处理，“应付票据”贴现实际上更应作为作为借款处理。

另一方面，如果关联企业之间以具有真实的交易关系和债权债务关系为前提签发承兑汇票，在编制合并报表时候，一方开出票据，记录了应付票据，另一方记录了应收票据，在编制合并抵消分录的时候，应收票据和应付票据应当抵消；如果另一方将票据进行了贴现，就无法抵销了，实质上是以开出的票据作为质押向银行的贷款，此时就应当将应付票据转至短期借款。

lyangv

这个问题只有清理就行，看最近过会的恒顺电气吧。。。
票据空转金额高的惊人，照样过会