递延所得税题目一道

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2003年，甲公司实现利润210万元，包括：2003年收到国债利息收入10万元，违法罚款20万元，该公司年初递延所得税负债余额为20万元，年末未25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值和计税基础之间的差异，甲公司使用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，该公司2003年的所得税费用为：（）
A.52.5万元 B.55万元C.57.5万元D.60万元

疯一样的男银

选B，国债利息收入调减，罚款纳税调增，折旧调减，最后加上递延所得税费用5万

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由固定资产账面价值与计税基础形成的递延所得税负债（25-20）为何要在应交所得税中扣除呢？

疯一样的男银

如果不扣除的话，怎么会形成暂时性纳税差异，即递延所得税负债呢

余磊

递延资产在按照净利润计算，不影响所得费！

ddm1234

当期所得税费用210-10+20=220*25%=55
递延所得税=递延所得税负债年末数-递延所得税负债期初数=5万
递延所得税负债增加时会计分录：
借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5
所以所得税费用合计应该是55+5=60万

天煞

楼上正解，我觉得应该也是这样子的

coolcody

ddm1234 发表于 2015-11-19 21:10
当期所得税费用210-10+20=220*25%=55
递延所得税=递延所得税负债年末数-递延所得税负债期初数=5万
递延所 ...

同意此观点

wsjiejie007

选B吧，【甲公司实现利润210万元，包括：2003年收到国债利息收入10万元，违法罚款20万元】20万元是包含在内的，所以计算应该是（210-10）*25%+5=55万元

28179434

其实，罚款和国债收入，不产生暂时性差异……
1、如果国债和罚款都收到和支付了，就没有资产和负债的账面价值了
2、如果在应计和应付里，国债免税，计税基础是账面价值，没有差异；罚款未来不能抵扣，计税基础也是账面价值，也没有差异

真正产生差异的是25和20之间的差，210-10+20=220，只是当期的实际发生的调减项，而25-20=5才是类似于折旧等对未来影响的暂时性差异。5/0.25=20是应纳税暂行性差异
210-10+20-5/0.25才是当时应纳税所得额=200
200X0.25=50是当期所得税   所得税费用=50+（25-20）=55