关于投资性房地产摊消对递延所得税的影响

tony66888

假定：A公司2010年1月1日取得一土地使用权，帐面价值5000万元，2010年10月20日转为投资性房地产对外出租，转化日公允价值6000万元，2010年12月31日公允价值6100万元，请计算公司2010年度递延所得税负债。

oshistone

=1100万*25%=275万

tony66888

感谢版主赐教！
抱歉！现对原题作补充：A公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限符合税法规定。土地使用权转为投资性房地产后采用公允价值进行后续计量。

oshistone

没啥实质性区别呀，只要根据摊销规定弄清楚转换日的账面价值就是。

yanyaohua

公允价值变动部分*税率确认递延所得税就好了。用公允价值计价就不用摊销了，历史计价法才需要每年摊销，每年做评估确认公允价值变动损益就行了。

相关准则如下：
第九条 企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但本准则第十条规定的除外。

采用成本模式计量的建筑物的后续计量，适用《企业会计准则第 4 号——固定资产》。

采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用《企业会计准则第 6 号——无形资产》。

第十一条 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。

某人

借这道题请教各位：
    自用房地产改为投资性房地产（公允价值模式），假如转换日公允价值大于账面价值，那么会产生一个资本公积-其他资本公积，这个需要计提递延所得税负债吗？
    根据所得税那一章，（1）如果交易或事项产生的时候既不影响会计利润，又不影响应纳税所得额，对此交易或事项产生的暂时性差异，不计提递延所得税。但又有特殊情况，（2）可供出售金融资产公允价值变动，计入资本公积的应当计提递延所得税，并计入资本公积。
    投资性房地产转换符合（1）的情况，但又与（2）情况类似，敝人暂未看到明确的说法，还请各位指点！

shjdtl

首先扣掉已摊销部分， 然后根据账面值和公允值之间的差 计入递延所得税负债吧。。

xiaoao27

需要考虑两部分递延所得税负债：
1、公允价值和原账面价值的差考虑递延所得税负债；
2、在原账面价值基础上继续摊销（房产为折旧），该部分也要考虑递延所得税负债；因为税法是需要考虑土地的摊销因素来计算账面值的。

0040703

2010年12月31日土地使用权，账面价值6100（是按公允价值法后续计量的吗？）
                                               计税基础5000-5000/50=4900
          由此，产生了1200的递延所得税负债。

flame321

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正解，不需要分阶段那么麻烦的考虑，全盘考虑账面价值和计税基础就行