[已解决]请教股权投资基金为控股股东时子公司纳入合并报表问题

lihaogsmpku

股权投资基金是投资性主体，根据会计准则规定，即便为控股股东时，也不将被投资公司纳入合并财务报表。
案例：2011年母公司A新设了子公司B，B进入A合并报表；2012年，风投C向B投资并占51%股权，B是不进C的合并报表的，那么B是否也不进入A的合并报表？

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sevenxy

2016-2-17 13:10:28

lihaogsmpku 发表于 2016-2-17 09:26
有这样的实例吗？
1、如果签了对赌协议，比如三年后净利润未达到5000万则按照年利率9%返还本息。那么从会 ...

个人意见：

1、控制经营不仅仅是股权，还有董事会，管理层等，所以股东会占大多数不一定就控制。风投否决权，意思就是不能乱来，他有否决权，这也是合理。总体来看如果管理与经营班子大部分是A的人，可认定为控制了。
2、风投能拿到51%再对赌这种事情原股东一般很难同意的，让出价码太大。

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sevenxy

个人意见：
1、风投C投资目的一般为获取回报后退出，按楼主意思认定为投资主体，也说明C并不参与经营。
2、这么看来主要经营还是A来，A如果控制B经营决策权，即使权益比例略小于50%，也需要并表。

vipraymond

参照修订后的准则：

如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益。

lihaogsmpku

sevenxy 发表于 2016-2-16 22:27
个人意见：
1、风投C投资目的一般为获取回报后退出，按楼主意思认定为投资主体，也说明C并不参与经营。
2 ...

有这样的实例吗？
1、如果签了对赌协议，比如三年后净利润未达到5000万则按照年利率9%返还本息。那么从会计角度而言，股权投资实质是债权投资，这样的话，进入A的合并报表是成立的。但是对赌协议不少是抽屉协议，是非公开的，既然非公开，那么肯定无法作为公开性质的财务报表的判定依据。
2、从控制权的角度，C如反对A对B的一些决策，是可以否决的。从这个角度而言，A不享有对B的控制权。
3、若A和C以合同明确约定，C不参与B的经营决策，这种情况下我倾向于有信心认定A继续享有对B的控制权，B应当纳入A的合并报表。

sevenxy

lihaogsmpku 发表于 2016-2-17 09:26
有这样的实例吗？
1、如果签了对赌协议，比如三年后净利润未达到5000万则按照年利率9%返还本息。那么从会 ...

个人意见：

1、控制经营不仅仅是股权，还有董事会，管理层等，所以股东会占大多数不一定就控制。风投否决权，意思就是不能乱来，他有否决权，这也是合理。总体来看如果管理与经营班子大部分是A的人，可认定为控制了。
2、风投能拿到51%再对赌这种事情原股东一般很难同意的，让出价码太大。