资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异吗

hjjinan2010 · 发表于 2011-8-1 19:16:35

关于递延所得税，以下说法正确的是：
A.资产的帐面价值大于计税基础时形成递延所得税负债，
B.负债的帐面价值小于计税基础的时候形成递延所得税资产
C.资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异
D.当期的所得税和递延所得税费用都记入当期的所得税费用

nbalove · 发表于 2011-8-1 19:21:37

本帖最后由 nbalove 于 2011-8-1 19:21 编辑

不是的，如自行开发资本化的无形资产，账面价值与计税基础不一致，这个就是永久性差异。可惜的是，2010会计准则讲解上把他们当成是暂时性差异了

woshipirlo · 发表于 2011-8-1 19:39:43

回复 nbalove 的帖子

不对吧？自行开发的无形资产计税基础和账面的差异也是暂时性差异啊

nbalove · 发表于 2011-8-1 19:48:30

回复 woshipirlo 的帖子

是永久性性差异。
暂时性差异在初始确认时，其计税基础与账面价值是一致的，只是在资产与负债存续期间的会计年度中，因会计准则与税法规定的差异造成的差异。在整个存续期间，其账面价值和计税基础是一致的。
自行开发资本化的无形资产，初始确认是计税基础就超出账面价值50%，以后期间也无法消除这个差异，所以应该是永久性差异。
只可惜会计准则中没把这个讲清楚。

woshipirlo · 发表于 2011-8-1 23:23:37

回复 nbalove 的帖子

多出的该50%原始成本会在未来的期间，通过每期税法上超过账面50%的无形资产摊销，在无形资产的使用寿命期内把一开始确认的递延所得税资产摊完。所以我认为是应该确认递延所得税资产，也就是说是暂时性差异。

nbalove · 发表于 2011-8-1 23:30:48

回复 woshipirlo 的帖子

你再研究研究

woshipirlo · 发表于 2011-8-1 23:32:53

回复 woshipirlo 的帖子

更正一下，前面的说法稍有偏差，应该是要确认暂时性差异，但是不确认DTA

grayhong · 发表于 2011-8-1 23:42:29

A、C、D
资产和负债账面价值和计税基础的差距都形成暂时性差异，所不同的是资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础形成应纳税暂时性差异即形成递延所得税负债，资产账面价值小于计税基础或负债账面价值大于计税基础形成可抵扣暂时性差异即形成递延所得税资产。

永久性差异只影响当期应税损益，不会影响以后损益

hjjinan2010 · 发表于 2011-8-2 13:29:38

标准答案ACD，
资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异
只有差异确不确认递延所得税资产或负债的问题

zyc0534 · 发表于 2011-8-2 13:56:19

我选AC,D记得不是都计入所得税费用，如可动出售的金融资金产生的递延所得税应进入资本公积

		自动登录	找回密码
密码			快速注册

[历年真题分析] 资产负债表上资产和负债的帐面价值和计税基础的差异都是暂时性差异吗

评分