营业税

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营业税


一、主要法规
1、《中华人民共和国营业税暂行条例》      1993年12月
2、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》      1993年12月

二、主要条款
1、在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人（以下简称纳税人），应缴纳营业税。
2、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝营业额税率×应纳税额以人民币计算。
3、纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外： （1）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 （2）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （3）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （4）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （5）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
4、营业税税目税率表
税 目 征 收 范 围        税 率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运         ３％
二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 ３％        ３％
三、金融保险业        ５％
四、邮电通信业         ３％
五、文化体育业         ３％
六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺         ５％—２０％
七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业         ５％
八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉         ５％
九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物         ５％


三、业务相关
1、财政部 国家税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知（１９９４年６月３日 ＜９４＞财税字第０１０号）
为了鼓励技术引进和推广，对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。
本通知所说的技术转让，是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。
科研单位转让技术，应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明，向主管税务机关提出申请。由主管税务机关审核批准后，方可享受免征营业税照顾。
2、转让企业产权不征收营业税