一道会计选择题(注意现在是A向B销售)

cheerup2008

A公司2008年年初购入B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元(与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等)。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。A公司2008年向B公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，2008年末，该批商品有40%尚未对集团外部出售，假定不考虑所得税的影响。2008年年末企业的股票投资账面余额为（    ）万元。
A. 200        B. 225.5       C. 220.5         D. 227.5

zsyrogers

权益法核算
长期股权投资账面余额=200+（100-20）*25%+30*25%-（100-80）*40%*25%
                                        =200+20+7.5-2=225.5（万元）
如果考虑所得税影响
则
长期股权投资账面余额=200+（100-20）*25%+30*25%-（100-80）*40%*25%*（1-25%）
                    =200+20+7.5-1.5=226（万元）
前提是A、B公司所得税率都为25%。

soszgc

B
200+（100-20+30）*25%-（100-80）*40%*25%

cheerup2008

好好考虑,按照这样的算法,顺流交易与逆流交易没有区别?

gaox7878

227.5 确认投资收益时没有区别 只是在编制合并报表时抵消分录有差别

ljlhunter

A向B销售，不应该考虑这部销售对。长期股权投资准则规定，投资企业与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分应当予以抵消。所以对于被投资企业，计算时不应该扣除这部分。
200+（100-20+30）*25%=227.5

gaojun

应该没有区别,在编制合并报表时候有差别

guoz

楼主大概是没有理解明白吧

pierer_von

计算过程:200+【100-（100-80）*40%-20+30】*25%=225.5,答案选B.
1、顺流交易与逆流交易在个别报表中的抵销处理完全相同。不知楼主所说的区别是何指？
2、顺流交易与逆流交易在合并报表中的调整分录有所不同，前者调整损益，后者调整资产。
3、在逆流交易中，长期股权投资帐面余额与合并报表金额不同；顺流交易中，投资收益帐面余额与合并报表金额不同。
4、会计准则这样规定从理论上来说很完美。但是如果未实现内部损益金额较小，对相关科目的影响不大，我觉得就没有必要先在个别报表中做抵销处理，再在合并报表中进行调整处理了。因为实在有点复杂。

[ 本帖最后由 pierer_von 于 2008-11-13 18:01 编辑 ]

心心

企业会计准则解释第1号：七、企业在确认由联营企业及合营企业投资产生的投资收益时，对于与联营企业及合营企业发生的内部交易损益应当如何处理？投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

题目明确说明A对B只有重大影响，因此B不需要纳入A的合并范围。另外，内部交易包括顺流和逆流，所以无须考虑交易方向。

因此，我认为2楼计算是正确的。另外，希望大家讨论时能直接引用规定，可能对讨论及自己分析过程会有较大帮助。