顺流逆流的问题

jg715

那天在看论坛的时候看见一个帖子，是A投资B30%股权，然后对B销售，利润如何处理，如何调整长期股权投资成本，开始本人感觉处理方式是完全错误的，今天仔细看会计教材才发现，2008年教材确实加了顺流逆流的问题。P103例题。在这里向一些朋友道歉，看来疏于学习就是不行。

至于顺流逆流问题，逆流交易是非常好理解的，抵消完全没有问题。关键是顺流交易，本人仍然认为教材上的例题很可能处理是错误的。只要采用归谬法就不难理解，A卖给B东西，账面价值5000万，售价10000万。而长期股权投资账面价值只有500万，那么一抵消不是就成了负数？所以，还是觉得这个例题欠考虑。不过在考试当中，一旦遇到这样的题目，一般情况下是书上的原题照搬，肯定没什么弯子绕，毕竟是保荐人考试，不是考CPA，所以，大家还是按照教材上的例题来吧，但要理解恐怕就有点难了。

paipaipai

看不出来哪里抵消变成负数。

vysezhou

"A卖给B东西，账面价值5000万，售价10000万。"
自己价值5000万的东西，卖给关联方10000万，可以理解为投资的收回，冲长期股权投资也是没有问题的。

pierer_von

教材的那个例题是没有错的.调整内部交易形成的未实现损益时,长期股权投资帐面价值变成负数,说明超额收回了投资成本,这在现实中也是有的.同时,在编制合并报表中,对于顺流交易会做一笔调整分录,该分录的实质是抵销母公司个别报表中确认的营业收入和营业成本的份额,同时恢复在个别报表中调减的投资收益.

jg715

回版主，就普通企业而言，如果其投资的企业只有权益法核算的那个企业。合并范围就是自己，一般情况是不编制合并报表的，这样也就不存在抵消营业收入的问题啊。还有，就是从例题上来看，这种方法对本体当年的损益是不存在影响的，只是长期股权投资账面价值的确认不同，是否可以这样理解？？

pierer_von

A投资B30%股权的情况下,A是不需要将B纳入合并范围的.
但是,如果A拥有其他子公司,那么,A需要编制合并报表,这时,站在合并报表的角度来看,A对B的顺流交易的份额其实并不是真实的对外销售,而是收回对B的投资,所以,需要调减营业收入和营业成本的份额,其差额即是投资成本的收回,即记入投资收益.调整分录为:借:营业收入,贷:营业成本,同时贷:投资收益.

jg715

问题就是出在如果不对外编制合并报表（比如A只投资了一家公司30%，没有子公司），是否也要做处理。也就是说这个处理，到底是账务的处理，还是仅仅在表上的处理。

pierer_von

对于顺流交易：
1、个别报表。投资企业在确认投资收益时需要抵销内部交易形成的未实现损益的“份额”，如果投资企业存在子公司，则进入第2步，否则，处理完毕。这一步属于实实在在的“调帐”。
2、合并报表。编制抵销分录，抵销内部交易形成的营业收入和营业成本的“份额”，恢复在第1步中调减的投资收益。这一步属于“调表”（注意：不调帐！）。

jg715一直执着于这个问题，不知道是不是因为我的解释不到位？

N81T61

很清楚，谢谢楼上的。