安全生产费

sofine

在会计解释中提到安全生产费的处理，其中形成固定资产的，通过在建工程项目结转到固定资产，同时，按照形成固定资产的成本冲减专向储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产 在以后期间不再计提折旧。
关于这点，有点没明白，为什么在把专项储备结转到固定资产时，要把累计折旧全确认了？且以后这笔固定资产不再提折旧，一项不用折旧的固定资产不是类似一笔费用一次性确认掉了？

wuque

我的理解是：

计提储备的时候，借：管理费用，贷：专项储备。（不管是否实际发生，费用可税前列支）

实际发生，费用化的：借：专项储备，贷：货币资金
实际发生，资产化的，先通过在建工程归集，达到可使用状态时，借：固定资产，贷：在建工程，借：专项储备，贷：累计折旧

549056018

2楼理解正确。

1992年

计提安全费的时候已经列入费用，“专项储备”科目就像一个存钱罐，存满了之后花出去应该就没了。但形成了固定资产不入账又不合适，因此不能用现金的减少直接冲掉专项储备余额（因为现金的减少增加了固定资产），故只能对固定资产一次性提足折旧，刚好冲掉专项储备余额。

同样的例子还有：多期分别提取的职工教育经费累积后，一次性购买电脑用于职工娱乐。也是为了加强对固定资产的核算，企业账面上增加固定资产，同时一次性提足折旧冲减应付职工薪酬余额。

sofine

1992年 发表于 2011-12-15 09:56
计提安全费的时候已经列入费用，“专项储备”科目就像一个存钱罐，存满了之后花出去应该就没了。但形成了固 ...

那这样会不会产生递延所得税资产   ，因为固定资产一次性折旧完了，固定资产的帐面价值为0，计税基础为计提前的，产生了差异，

fesson

sofine 发表于 2011-12-15 10:54
那这样会不会产生递延所得税资产   ，因为固定资产一次性折旧完了，固定资产的帐面价值为0，计税基础为计 ...

递延所得税一定要考虑的，而且要结合安全生产费的计提来考虑，计提时税法不允许扣除，但税法允许扣除折旧。