关于销售返利-[看6楼案例]

winniefeng19830

哪位达人能给讲讲跨期销售返利怎么处理吗？

zkinger

1、返利的会计处理。返利应当按照权责发生制根据经销合同的规定按照经销商的实际销售额确认返点比例，计算返利金额，在会计报表日进行预提，借记销售收入-销售返利 贷记预提费用。实际发生返利时贷记应收账款或其他科目， 借记预提费用。
2、返利的税务处理。根据《国家税务总局关于商业公司向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）的固定， “对商业公司向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。”，冲减进项税额的，应当按照开具红字发票的规定，由经销商向当地税务机关申请开具红字发票通知单，然后交由企业开具红字发票。
为了减轻工作量，可以一年计算一次返利，在与经销商确认后进行账务和税务处理。

chinacpazhang

zkinger 发表于 2011-12-20 20:38
1、返利的会计处理。返利应当按照权责发生制根据经销合同的规定按照经销商的实际销售额确认返点比例，计算返 ...

借记销售收入？   

zkinger

chinacpazhang 发表于 2011-12-21 09:14
借记销售收入？

销售收入也可以，销售费用也可以，我所审计的几家比较大的家电零售企业都在销售费用-折扣折让返点中进行核算。

钱江湖畔

这个比较齐全，发上来看看
根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：
　　1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；
　　2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；
　　3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。


　　销售返利处理

　　据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下
购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。
　　1．达到规定数量赠实物
　　销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税
　　支付销售返利方：
　　借：营业费用
　　　　贷：库存商品
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
　　收到销售返利方：
　　收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理：　　（1）若供货方开具增值税专用发票，则：
　　借：库存商品中国会计社区,
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额
　　　　贷：主营业务成本
　　（2）若不开具增值税专用发票，则：
　　借：库存商品
　　　　贷：主营业务成本
　　2．直接返还货款
　　支付销售返利方：
　　销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。
　　借：营业费用
　　　　贷：银行存款等
　　但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：　　借：主营业务收入
　　　　贷：银行存款
　　因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。
　　收到销售返利方：
　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。
　　借：银行存款
　　　　贷：主营业务成本
　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）
　　3．冲抵货款的形式。
　　国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。
　　按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
　　销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。
　　如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。
　　支付销售返利方：
　　支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。
　　借：主营业务收入
　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　　　贷：银行存款
　　收到销售返利方：
　　收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。
　　借：银行存款
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）
　　　　贷：其他业务收入（或库存商品）

chinacpazhang

姚记扑克招股说明书披露：

销售返利

对于销售返利，公司一般于每年2月（春节前）对各经销商进行考核结算。具体结算方式为：
①结算期内（上年3月至次年2月），公司以前一结算期的平均结算价格为基础，根据当期价格调整情况确定本期对经销商的开票价格。因前一结算期的实际结算价格已经体现了返利因素，因此按此种方式开票，公司已根据前一结算期的返利情况，在开票时预提了本期的销售返利。
②次年2月，公司以根据标准价格计算的名义结算货款为基数，计算结算期内总计返利金额，名义结算货款减去当期返利总额为实际结算货款金额。实际结算货款金额与在结算期内已开票货款的差额，就是剩余应向经销商结算的返利，该部分差额结算当月销售收入。由于结算期内开票价格中已消化了绝大部分返利，因此各经销商的剩余返利一般均很少。


由此推论，会里是认可销售返利冲减销售收入的模式操作的。至于预提的销售返利，   账务处理时应该是减少了应收账款或者作为预收账款。

建议：各中介在做的时候要预提销售返利，以规避报表合理性公允性的风险。
         但企业实务操作中存在一些问题，提示给大家：开票时预扣，先目前的环境下确实很难，往往会造成你开多少票人家付多少款；如果你还是全额开票以后消化，税务上报税收入和开票金额不符。

azu

zkinger 发表于 2011-12-20 20:38
1、返利的会计处理。返利应当按照权责发生制根据经销合同的规定按照经销商的实际销售额确认返点比例，计算返 ...

那么作为经销商，其应收供应商的返利又当如何处理呢？是按权责发生制预提（配比）还是按收入实现制（谨慎）呢？

特别的是，如果返利存在多样性、不确定性以及较长的结算周期（上一年的返利最迟可能在下一年的年终），又当怎么办？

zkinger

azu 发表于 2012-1-2 22:48
那么作为经销商，其应收供应商的返利又当如何处理呢？是按权责发生制预提（配比）还是按收入实现制（谨慎 ...

我觉得是否配比确认经销商的返利收入主要在于分析判断返利收到的确定性和金额确定性。