[已解决]挂牌后，资本公积转增股本是否需要交个税？

tigerlsh

请教一个问题，情况如下：
       公司股改时，净资产折股时多出注册资本部分计入资本公积（股改时未缴个税，股东作了承诺），挂牌成功后做了定增，又形成了部分资本公积-股本溢价。由于现有的资本公积里面包括股改前的资本公积、盈余公积和未分配利润，以及挂牌后定增时形成的股本溢价。目前，公司拟用部分资本公积转增股本，请问是否需要缴个税？或者说在转增时可否将这几部分资本公积区分开来，例如只用定增时形成的股本溢价来转增，这样是否可以不缴税？有没有相关的案例可以参考。谢谢~

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benjun8773

2017-4-7 23:10:49

这是两件事儿，股改时留存收益部分的个税未缴纳，应当缴纳股改的个税。股改时形成的资本公积属于股本溢价，以股本溢价转增股本不属于股息红利性质的分配，不缴纳个人所得税。该交的按规定缴纳，不然会产生滞纳金，对公司申请补助和证书都有影响。

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飞翔

答复：根据《国家税务总局公告2015年第80号――关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》“二、关于转增股本（二）上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。”
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》，”一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”
因此，我个人理解，如果用定增时形成的资本公积（股本溢价）转增注册资本，不用缴税。

tigerlsh

飞翔 发表于 2017-4-5 18:21
答复：根据《国家税务总局公告2015年第80号――关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》“二、关 ...

谢谢您的回复，现在问题是，资本公积里面包括了几部分，是否可以单独用定增形成的这部分资本公积去转增股本，还是说要按照各部分的比例去分，然后该缴税的缴税，定增形成的这部分不缴税。

飞翔

tigerlsh 发表于 2017-4-5 20:41
谢谢您的回复，现在问题是，资本公积里面包括了几部分，是否可以单独用定增形成的这部分资本公积去转增股 ...

货币是种类物，定增进去的资本公积跟股改之前留存在资本公积会混同掉，公司挂牌之后成了非上市公众公司，如果再进行资本公积转增，是否就已经“洗白”了（不用缴税了）？最靠谱的方式是直接咨询下所属地税务局。

littleppp

持股超过1年，不用交税

yancee

要看各地税务局，还是直接咨询去吧

18856006819

不用交税

yang007

从税法角度，当存在免税和应征税收行为时，纳税人应当先转应征税对应部分的资本公积

benjun8773

这是两件事儿，股改时留存收益部分的个税未缴纳，应当缴纳股改的个税。股改时形成的资本公积属于股本溢价，以股本溢价转增股本不属于股息红利性质的分配，不缴纳个人所得税。该交的按规定缴纳，不然会产生滞纳金，对公司申请补助和证书都有影响。

Zed

企业挂牌后发定增了，此时资本公积两部分即：股份溢价形成的资本公积+其他资本公积（包括股改时未分配利润和盈余公积形成的），此时用股份溢价形成的资本公积转增股本不打税，参考837376