跟上一题：弥补亏损

boeing777

2006年期初
资本公积　2000万
法定盈余公积　1000万
任意盈余公积　400万
未分配利润　　0
（设法定盈余公积计提比例10%，任意盈余公积5%）
问：
A、如果2006年度亏损800万元，2007年度实现净利润900万元，该如何弥补亏损、计提公积金？
B、如果2006年度亏损1700万元，2007年度实现净利润900万元，该如何弥补亏损、计提公积金？
C、如果2006年度亏损3100万元，2007年度实现净利润900万元，该如何弥补亏损、计提公积金？

[ 本帖最后由 boeing777 于 2008-12-13 21:28 编辑 ]

boeing777

参考有关规定：
1、《公司法》
“第一百六十九条　公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。”
第一百六十七条　公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司依照本法第三十五条的规定分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。
股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。公司持有的本公司股份不得分配利润。

2、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第3号——弥补累计亏损的来源、程序及信息披露（2006年修订）》（证监会计字[2006]8号 2006年4月10日）：
“一、上市公司弥补累计亏损的来源：
“（一）公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。法定公益金不得用于弥补亏损。”

3、其他相关规定（想不起来了，希望大家补充）

jiayouya

好像还应该考虑亏损形成的时间是否在5年之内
题干中直接就是净利润。。。。。。。。。

yulneo

亏损形成的时间是否在5年之内只跟所得税抵免有关系,跟如何补亏的会计处理并没有关系

天眼通天

六、净利润（净亏损以“—”号填列）        24        900
加： （一）年初未分配利润        25                              -800/1700/3100
（二）盈余公积补亏        26                                                   股东大会审议
（三）其他调整因素        27       
七、可供分配的利润        28                                                    100/-800/-2200
减： （一）提取法定盈余公积        29                                10/-/-
（二）其他        30       
八、可供投资者分配的利润        31                                 90/
减： （一）提取任意盈余公积        32                                          4.5/       
（二）其他        33       
九、未分配利润        34                                                       85.5
        35

天眼通天

补正

减： （一）提取任意盈余公积        32                                          5/        
（二）其他        33        
九、未分配利润        34                                                       85/

wushikong

通行的做法是，往年的累计亏损，经税务部门认定以后，可以用税前利润弥补。同时很少有企业会去用盈余公积弥补亏损的。

所以答案：A的做法应该是用税前利润（假设为1200万）而不是净利润900万，弥补800万的亏损。
剩余400万，提取10%的法定公积金，40万，任意盈余公积20万，剩下的为可供股东分配的利润340万。

B和C的做法应该是直接用税前利润1200万弥补，为弥补的部分可以放到以后的年度再去弥补。而根本不需要动用盈余公积去弥补。除非有特殊目的，如为了再融资之类的。

blackfire99

7楼通行的做法是从何总结而来？

lawljl

7楼是正确的。
税法规定，以前年度亏损，可以在5个年度内税前弥补。税收比例为25%呢，如果公司放弃这种税收待遇，是不是侵犯了股东利益？
当然如果未弥补亏损极小，又有再融资需求时，可能可以考虑，但本人认为这需要股东大会审议，董事会虽然可能有权，但自行决定，可能承担责任的风险很大。
楼主出题时，是否没有考虑“以前年度亏损，可以在5个年度内税前弥补”的税法规定？

chunlei

楼上能否详细说一下“又有再融资需求时，可能可以考虑”，谢谢