重要考点讨论2：设立不满三年，且在新旧会计期间申报文件的要求

mm111

案例分析题：假设一有限公司2006年6月整体变更为股份有限公司，2008年4月申报IPO，需要的财务信息有：
一、申报材料中需要准备的文件？
1、有限公司2005财务报告
2、有限公司2006年6月的财务报告
3、股份公司2007、2008一期的财务报告
4、按《首次执行会计准则》调整期初数的比较申报财务报表
5、接新准则调整的三年一期利润表
6、按新准则调整的三年一期资产负债表
二、招股说明书财务信息中要披露的？
1、有限公司2005财务报告
2、有限公司2006年6月的财务报告
3、股份公司2007、2008一期的财务报告
4、按《首次执行会计准则》调整期初数的比较申报财务报表
5、接新准则调整的三年一期备考利润表
6、按新准则调整的三年一期备考资产负债表
7、设立前利润表的会计主体及确定方法

期待高手一起讨论，发表意见时最好把依据也写出来。还有最重要的是，看看还有没有漏项？

[ 本帖最后由 mm111 于 2008-12-16 12:10 编辑 ]

柳絮儿

设立不满三年，且在新旧会计期间申报文件的要求
案例分析题：假设一有限公司2006年6月整体变更为股份有限公司，2008年4月申报IPO，需要的财务信息有：
一、申报材料中需要准备的文件？
1、有限公司2005财务报告
2、有限公司2006年6月的财务报告
3、股份公司2007、2008一期的财务报告
4、按《首次执行会计准则》调整期初数的比较申报财务报表
5、接新准则调整的三年一期利润表
6、按新准则调整的三年一期资产负债表
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9 号——首次公开发行股票并上市申请文件（2006 年修订）》
8－2 成立不满三年的股份有限公司需报送的财务资料
8－2－1 最近三年原企业或股份公司的原始财务报表
8－2－2 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表
8－2－3 注册会计师对差异情况出具的意见
《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》：（三）首次公开发行证券的相关财务会计信息披露。发行人在2007年1月1日之后刊登招股意向书的，原则上应当采用新会计准则作为申报财务报表的编制基础。其中，在2007年3月31日前刊登招股意向书的，可以按现行会计准则编制申报财务报表，但应在招股意向书“管理层讨论与分析”中分析披露执行新会计准则后可能发生的会计政策、会计估计变更以及对公司财务状况和经营成果的影响，并作“重大事项提示”。
《企业会计准则第38 号——首次执行企业会计准则》解释：
四、首份中期财务报告和首份年度财务报表的列报。　　本准则第二十条规定，企业应当按照《企业会计准则第30 号——财务报表列报》、《企业会计准则第31 号——现金流量表》、《企业会计准则第33 号——合并财务报表》等列报准则及其应用指南的规定，编制首份中期财务报告和首份年度财务报表。
　　（一）首份中期财务报告和首份年度财务报表，首份中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。首份年度财务报表应当是一套完整的财务报表，至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
　　首份中期财务报告至少应当包括按照新准则编制的上年度资产负债表、上年度可比中期的利润表、上年度至可比本中期末的现金流量表。首份年度财务报表至少应当包括按照新准则列报的上一年度全部比较信息。
　　按新准则规定列报比较信息的，首次执行日是在首份年度财务报表中按照新准则列报全部比较信息最早期间的期初。

二、招股说明书财务信息中要披露的？
1、有限公司2005财务报告
2、有限公司2006年6月的财务报告
3、股份公司2007、2008一期的财务报告
4、按《首次执行会计准则》调整期初数的比较申报财务报表
5、接新准则调整的三年一期备考利润表
6、按新准则调整的三年一期备考资产负债表
7、设立前利润表的会计主体及确定方法
《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1 号――招股说明书（2006年修订）》第七十条  发行人运行三年以上的，应披露最近三年及一期的资产负债表、利润表和
现金流量表；运行不足三年的，应披露最近三年及一期的利润表以及设立后各年及最
近一期的资产负债表和现金流量表。发行人编制合并财务报表的，应同时披露合并财
务报表和母公司财务报表。
《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号――新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》拟上市公司在编制和披露三年又一期比较财务报表时，应当采用与上市公司相同的原则，确认2007年1月1日的资产负债表期初数，并以此为基础，分析《企业会计准则第38号――首次执行企业会计准则》第五条至第十九条对可比期间利润表和可比期初资产负债表的影响，按照追溯调整的原则，将调整后的可比期间利润表和资产负债表，作为可比期间的申报财务报表。
同时，拟上市公司还应假定自申报财务报表比较期初开始全面执行新会计准则，以上述方法确定的可比期间最早期初资产负债表为起点，编制比较期间的备考利润表，并在招股说明书的“财务会计信息”一节和会计报表附注中披露。
江南化工于2008年4月24日公开发行股份，并于2008年5月6日在深交所上市。《江南化工招股说明书》：“由安徽省宁国江南化工有限责任公司整体变更设立的股份有限公司，公司于2005 年12 月28 日在安徽省工商行政管理局登记注册。
（一）公司财务报表编制基准
本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。2006年12月31日以前，公司根据财政部2006年2月15日以前颁布的企业会计准则和2000年12月29日颁布的《企业会计制度》编制财务报表。自2007年1月1日起，本公司执行财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则。
根据中国证券监督管理委员会证监会计字[2007]10号《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号—新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》及《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》等的规定，本公司对可比期间（2005年度和2006年度）的可比数据进行了追溯调整，按企业会计准则的规定重新列报。