求教一个关联交易的界定问题

putina

        公司申请上三板，报告期为15-17.6，公司12年整体改制，需要补交改制个税，其中公司实际控制人之一自然人A需要交100万。        17年上半年，A将100万打给公司，公司[当天]把100万交到税务局，没有时间差，均发生在报告期内。
        这一步感觉有些多余，但确实发生了。现在在审议关联交易议案时，会计师要将公司与A发生的这100万作为关联交易。请问
        1、这合理吗？有必要披露成关联交易吗？
        2、公司对工资有代扣代缴义务，但对改制个税有这一义务吗？
        3、有没有相关正或反的案例？
        4、如果需要/不需要披露，用哪些法规作为支撑？
        之前问题描述的不准确，所以做了些调整。大家也可以只回答部分问题，时间略紧，谢谢各位了。

gaosherry

需要披露，不要掩盖。公司帮A缴纳100万税款，A又还回来，期间如果不长，没什么大的问题。你看公司法的倒数第二条，肯定为被认定为关联交易的

sevenxy

个人意见：

【楼主修订了背景，本回复请忽略】
这个可以理解为代控股股东偿还债务，《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》明确规定禁止代控股股东及其他关联方偿还债务，其实也是将这种行为界定为间接提供资金给关联方使用，所以这个是算的。

putina

sevenxy 发表于 2017-9-27 11:57
个人意见：

这个可以理解为代控股股东偿还债务，《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保 ...

如果A是实际控制人之一，且持有控股股东（法人）超50%股份呢，这种情况下也需要当成关联交易披露？

sevenxy

putina 发表于 2017-9-27 12:04
如果A是实际控制人之一，且持有控股股东（法人）超50%股份呢，这种情况下也需要当成关联交易披露？

【楼主修订了背景，本回复请忽略】
1、法人股东在改制的时候是不需要缴税的，穿一层替实际控制人补税，代偿债务的性质更为明显，是需要的。其实就是实际控制人也是关联方，替关联方偿还债务也是属于同一范畴。
2、不过穿透被要求补缴改制的税，很少听说，不是不是被税务局黑了？

putina

gaosherry 发表于 2017-9-27 11:51
需要披露，不要掩盖。公司帮A缴纳100万税款，A又还回来，期间如果不长，没什么大的问题。你看公司法的倒数 ...

你是指公司法“关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。”这一条吗？另外根据企业会计准则的规定，关联交易是指关联方之间发生的转移资源或者义务的事项，且不论是否收取对价。
感觉在题干所说的案例中，公司利益、资源、义务并没有实际发生转移呐~~~不知您怎么看？

fushengbin

你这个符合代扣代缴么？如果符合就更好解释了。
这个问题你还是要如实披露，把原因、过程和影响说清楚就行。

putina

sevenxy 发表于 2017-9-27 12:13
1、法人股东在改制的时候是不需要缴税的，穿一层替实际控制人补税，代偿债务的性质更为明显，是需要的。 ...

是税务局要求补得税，不过倒是没被黑，这个实际控制人改制时是公司直接股东，只是后来才转成了间接持股结构，所以其本身就是有补缴义务的，不过工资的代扣代缴还好说，改制个税代扣代缴好像听得不多哈

walterch

如果是先把100万打给公司，公司又缴税的，就按关联交易披露，实质是代收代付，不存在替关联方偿还债务的问题，这个过程讲清楚就好了。

putina

walterch 发表于 2017-9-27 14:15
如果是先把100万打给公司，公司又缴税的，就按关联交易披露，实质是代收代付，不存在替关联方偿还债务的问 ...

1、个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税。

2、《中华人民共和国个人所得税法》第二条：下列各项个人所得，应纳个人所得：⑦利息、股息、红利所得。

3、《中华人民共和国税收征收管理法》第四条：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

4、关联交易中的代理是指依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务，如代理销售货物、代理签订合同等。而个人所得税的代收代缴属于法定义务，而非依据合同义务，因此代收代缴个人所得税不属于代理类的关联交易。此外，代收代缴必然会存在资金往来。

5、根据企业会计准则的规定，关联交易是指关联方之间发生的转移资源或者义务的事项，且不论是否收取对价。代收代缴个人所得税没有导致公司利益或资源发生转移，也没有导致（纳税人）纳税义务和（公司）扣缴义务的转移。

6、资金先收后交，当天收当天交，不存在资金占用和无偿使用资金的问题。

刚才找了一些依据，我觉得可不作为关联交易、、、