成本归集错误导致毛利率反常

dskkybest · 发表于 2012-4-14 21:26:39

请教一个问题，最近遇到一家企业是生产医疗仪器的，同时也为客户做一些与医疗仪器应用相关的技术研发服务（占收入比例较小，6%左右），但公司由于财务核算的问题未将技术研发服务的支出(材料、人工、差旅费等)归集到主营业务成本里，而是放入了管理费用中，导致该项业务无成本。同企业及会计师沟通，均表示由于缺少相应凭证记录，无法将归集到管理费用中的支出以会计差错更正的方式调节到成本里。如果收入分产品时将医疗仪器收入和技术研发服务分为两类，则会体现出技术员研发服务无成本；如果将其合为一个大类，则由于少记了成本，导致毛利率虚高。求解决方案

yunnanchong · 发表于 2012-4-14 23:51:58

研发支出就是计入管理费用啊

要钱不要命 · 发表于 2012-4-15 13:15:42

让发行人去分，并不一定完全准确，但是披露出来的数据要合理，现在的发行人严重依赖中介机构，态度强硬一点就好了，没有人去看具体的账务处理，胆子大一点，又不是舞弊，只要业绩真实就可以了。

江湖草 · 发表于 2012-4-15 20:31:43

如果平时没有分类归集相关成本，期末再进行成本匹配确实会出现一些困难，但可以询问发行人相关技术服务人员，调查其技术服务的耗用材料、工时等数据，并估算人工费率，从而得出一个大概的技术服务成本；至于差旅费，如果不是特别大，而且还很零散，建议还是作为费用核算，这个再往成本里面分估计确实很难掰扯清楚。从你描述的情况来看，技术服务收入占比较少，适当运用会计估计是可行的，不属于操纵财务数据。

光无华 · 发表于 2012-4-16 01:54:32

貌似研发支出是计入费用吧，不算成本吧

raymond80 · 发表于 2012-4-16 09:01:01

可以把近期的技术服务成本先找出来，估计合理的范围，再按照这个调整之前的研发费用，从费用调到成本里。

yan_cindy · 发表于 2012-4-16 20:36:09

技术服务类的产品主要成本还是人工，首先让公司划分成本是必须的，审计师可以协助，同时券商也要找出与公司类似行业类似产品的毛利率，对最终结论进行把关。个人觉得得出的数据只要不是特别不靠普、不被预审员关注就可以。同时一定要找出确定成本的依据，以备反馈

raymond80 · 发表于 2012-4-16 21:51:57

这个问题是个非常严重的问题，对上市构成较大的实质性障碍。

namexiao · 发表于 2012-4-18 12:29:49

可以把近期的技术服务成本先找出来，估计合理的范围，再按照这个调整之前的研发费用，从费用调到成本里，赞成此观点。

allen33520 · 发表于 2012-7-25 15:03:44

同意楼上的

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[财务分析] 成本归集错误导致毛利率反常

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