全部为自然人的有限合伙企业从上市公司取得现金股息红利的个税问题

王洛水

参考法规：

1.财税〔2000〕91号 财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

2.国税函〔2001〕84号国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知

3.财税〔2005〕102号财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知  

4.财税〔2008〕159号财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

描述：一家有限合伙企业作为上市公司的股东，其合伙人全部为自然人。上市公司派发红利，合伙企业“先分后税”，根据上边的法规1、2，自然人合伙人需要按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，税率20%；根据法规3，

一、对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。也即，自然人直接作为上市公司股东获取股息红利时，上市公司实际代扣10%的个税。

问题：根据上述及相关法规，可否实现：上市公司派发股息给红利有限合伙企业，该合伙企业将这部分现金派发给合伙人，该合伙企业的自然人合伙人能否比照上市公司的自然人股东享受税收优惠，也缴纳10%的个税？

法规2里的这段话我始终无法理解：

  二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

请尝试从我的角度去理解一下，不吝赐教，谢谢。

fushengbin

什么角度？
记住合伙企业只是通道就行了、

王洛水

感谢回复，但是问题我仍然没搞清楚

ankchzorlite

哥们，你算研究的很深的了。
一、是的。我觉得你理解的对，合伙企业自然人获得的分红就是按照10%税率征税。
二、这段话的意思，就是说上市公司分红给合伙企业后再如何分给合伙人。关于具体的分法有更新的法规：
财政部国家税务总局 财税[2008]159号：

“四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。”

王洛水

感谢回复，但是我仍然觉得论据不充分。
而且实际操作上，地税一般还是按20%执行

hongyuan

你研究的比较完善了。
自然人直接从上市公司获得的分红才享受10%的优惠税率；通过合伙企业获得的分红依然是按20%的税率执行。我有个项目咨询税务机关就是这么操作的。

fesson

合伙企业所得税的原理和现在通行的操作是，合伙企业为管道，合伙人为自然人的，有限合伙人按自然人取得股息、红利的政策。普通合伙人有争议，有的按个体工商户经营所得（5%-35%五档累进税率），如上海；有的按股息红利所得，如北京、天津、昆山。
关于有限合伙企业的所得税问题，论坛上分析得很多了，之前有个资料名称是“私募基金税务及筹划”，归纳分析得比较全，可以搜索学习下。