通过清算获得全资子公司的土地使用权，需要缴税吗？

mayday_daisy

如题。
母公司A下属全资子公司B，B欲注销将其通过招拍挂程序取得的土地使用权转让给A。
求：
1、这中在清算过程中的土地使用权变化，需要什么程序？
2、相关的税收问题。能否平价转让？

fushengbin

1. 企业在二级市场进行转让或者政府收储后再招拍挂。
2. 涉及所得税、契税、土地增值税等。一般不允许平价转让。

Zhongwei

不如试试分立

fourye

对全资子公司吸收合并即可。吸收合并不涉及土地交易，但需要土地过户，因此契税不能免（除非满足国有企业改制免契税的规定），营业税有些地方可以免（大部分地方免不了），土地增值税因为吸收合并按照账面值合并，未增值所以无土地增值税，企业所得税也不涉及（需要按照59号文和4号公告的要求，履行相关特殊税务处理的程序）。

如需进一步了解，请加入QQ群196201028，注明先锋投行-土地税收问题

bill53581412

疑问：既然是想注销B公司，那么，通过清算偿后剩余的资产本就是B的股东的资产，也就是A的资产。这与评价转让什么关系？？？

bill53581412

问：我公司下属全资子公司准备注销，账面列有一外地房产，现准备将该房产转移至我母公司账上。根据《财政部、国家税务总局关于深圳万科企业股份有限公司内部土地权属转移不征契税的批复》（财税[2004]143号）对万科的答复，如果属于投资主体的转移，可以不用缴纳契税。请问我下属全资子公司清算时，将该房产转移至我母公司账上是否需要缴纳契税？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）文件第三条规定，两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

　　因此如果全资子公司予以注销后并入存续母公司，因为投资主体未变，免征契税。

　　财税[2008]175号文件第七条规定，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。

　　因此，如果系上述情况，全资子公司将所属房产无偿划转给母公司，亦应免征契税。