可转债会计

sailand2008

可转债会计

关于可转换公司债券的会计处理，正确的是：

A. 可转债的发行费用，记入当期的损益

B. 发行费用按照记入负债和记入权益的公允价值比例分摊

C. 发生时全部记入权益

D. 发生时全部记入负债

个人感觉A，但没有找到准则依据。请教各位正确答案以及准则依据？

fengqiang135

B 建议查一下注会教材第九章

lawyernju

fengqiang135 发表于 2012-5-20 11:38
B 建议查一下注会教材第九章

企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时:
　　1.应当先对负债成份的未来现金流量进行折现，确定负债成份的初始确认金额
　　2.再按整体的发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。
　　3.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
　　4.企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目。
　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。
　　可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值、利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按每股面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

shzyhlalala

发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
上面这一条中，有以下两个问题：
1.应付债券和资本公积的初始入帐金额是按分摊前的算还是按分摊后的算。
2.分摊后的交易费用还要调减应付债券和资本公积这两个科目的余额吗？

yjhwhr

分摊后计算。
不用

王十一

yjhwhr 发表于 2012-6-13 00:11
分摊后计算。
不用

A对么？
发行费用计入成本还是费用？

littlesrl

发行费用应该分摊后分别计入应付债券—损益调整和资本公积—其他科目。另外，根据中华会计网校老师的讲解，分摊发行费用后，应重新计算实际利率

JimmyWong

littlesrl 发表于 2012-9-10 17:01
发行费用应该分摊后分别计入应付债券—损益调整和资本公积—其他科目。另外，根据中华会计网校老师的讲解， ...

分摊完发行费用后还要再重新计算实际利率？为什么？那么该如何计算呢？以负债初始确认金额扣掉分摊到负债成份的发行费用后的现值来计算实际利率吗？

投行大叔

B. 发行费用按照记入负债和记入权益的公允价值比例分摊