上市公司向自然人定向增发，认购的股票在二级市场套现后需要缴纳税么？有无相关的法规

hdlg2046

上市公司向自然人定向增发，认购的股票在二级市场套现后需要缴纳税么？有无相关的法规条文和案例，谢谢各位大侠！

fesson

     这块不属于首发的限售股，转让环节不需要缴纳税款。但认购环节要区别考虑现金认购的，不需要缴税。以股权认购的，用于认购的股权公允价值与原取得成本的差额应在出资时缴纳个人所得税。见关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复（国税函[2011]89号）。
    以现金、股权外的其他非货币资产认购的，个人认为应参照以上法规要求缴纳个税。

hdlg2046

fesson 发表于 2012-6-5 15:12
这块不属于首发的限售股，转让环节不需要缴纳税款。但认购环节要区别考虑现金认购的，不需要缴税。以股 ...

谢谢您的回复！
财税〔2009〕167号 中所说的限售股包含三类：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称股改限售股）； 2.2006年股权分置改革新老划断后，首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股（以下统称新股限售股）； 3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。这三类都要按照“财产转让所得”征收，这里面没有明确说只包含首发的限售股，其还有第3项（财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股），所以我认为增发股也属于“限售股（一般锁定12个月）”，是否也要征税呢？
期待您的回复！

fesson

hdlg2046 发表于 2012-6-5 17:11
谢谢您的回复！
财税〔2009〕167号 中所说的限售股包含三类：1.上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之 ...

     自然人将现金认购的定向增发股票出售，肯定是不征收个税的，提三个理由：
     一、理解这个问题，不能只看财税[2009]167号第二条的范围中用排除法所述的“其他限售股”，也要看税务原理，在出台限售股征税政策前，税法里明确已上市股票转让不征收个税（俗称的资本利得税），未上市股权转让要征个税，但法规对取得时未上市、转让时已上市的股权是否征个税不明确，故出台限售股个税政策予以明确。显然，定向增发股票不属于取得时未上市的股权。
   二、出了财税[2009]167号后，税总又陆续出了许多后续和配套文件，建议全面读下以下这些文件，实务中征税是对照后续文件中的具体列举法来征的。   

关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知	财税[2009]167号
关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知	国税发[2010]8号
关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知	国税函[2010]23号
关于印发《限售股个人所得税政策解读稿》的通知	所便函[2010]5号
关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知	财税[2010]70号
关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复	国税函[2011]89号
关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告	国家税务总局公告2011年第39号
关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知	财税[2011]108号

  三、我去年去我们公司清算中心分别看了有定向增发转让和首先前取得股份转让当个交易日的清算单据，登记公司对前者未扣税，对后者是扣税后清算的。（这有点经验主义）

hdlg2046

fesson 发表于 2012-6-6 11:03
自然人将现金认购的定向增发股票出售，肯定是不征收个税的，提三个理由：
     一、理解这个问题， ...

多谢您的回复，很详细，多谢多谢，我明白了~~

ljxjxm

答复的非常细致，学习了

greenjelly777

4楼写的非常详细，感谢分享。