请教股份制改造时几个不规范遗留问题的解决办法

协力孙律师

1、公司系由某国有企业股份制改造设立，改制基准日为2006年6月30日，截止2006年6月30日，公司账面净资产总额为300万元,其中2009年1-6月营业收入为900万元,2006年1-6月净利润为10万元;而2006年度全年的营业收入为4500万元,全年净利润为500万元,而公司生产经营受季节性影响较小,存在将2006年1-6月收入推迟在2006年下半年确认的嫌疑,从而减少在改制基准日的公司的净资产。

2、截止2006年6月30日改制基准日公司账面净资产为300万元,评估后的净资产为3300万元,评估增值3000万元,主要为名下数宗土地评估增值,其中一宗土地增值约1500万元,于改制后次年实际处置变现2800万元,比评估后增值价高出1300万元。该笔变现所得资金于处置当年用于了对离退休职工支付补偿金。

3、公司于股份制改造前购买了一处房产，改制时尚未取得权证，未入账，于改制时未纳入资产评估范围。

公司于改制后取得了权证，并该房产办理了抵押贷款。

4、公司改制时其他应付款包括了应付工资500万元，以及应付款项余100万元.现该两笔债务已符合作债务核销处理条件，但公司一直挂账。

5、公司改制以后有2000万元的预留改制费一直挂在账上，这是按照公司改制制度文件留存的，上市前应如何规范？

lyh800821

1.不会出现出资不实的情况，06年不在报告期，财务规范的基础不会太关注。
2.出售土地安置职工的方案是否履行相应程序，处置时的是否产生大额收益，是否会高估净资产。

fushengbin

1. 有嫌疑，但要有证据，而且管理层能自圆其说。
2. 次年处置，是不是价格高了呢？
3. 是不是将购房款计入了预付账款呢？
4. 看看公司制改建的有关政策，确认企业留存的必要性和合理性。
5. 具体是什么文件，计提的依据和标准是否符合？
总体感觉这家企业挺狠，为自己藏了太多的小金库。

smilesco

1、改制收入确认问题。只要程序合法、省级政府出具确认文件就可以了，至于收入推迟确认问题，影响不大；
2、土地处理问题。除非政府文件规定须以评估值调账，否则改制时只能以审计净资产为改制依据，与评估值无关，因此不会涉嫌改制时低估资产价值问题；
3、评估时未评估土地问题，只要当时评估了预付土地款即可；
4、账龄较长的应付工资和应付款，需要找出具体原因，如果没有牵涉其他实质性问题，则应该根据合法程序（如董事会审议等）予以核销，确认当期营业外收入非经常性损益；
5、预留改制费要根据政府文件来操作，若文件未规定用途，可以请求政府补充出文说明一下，然后就可以用了；如果还不能用，挂在账上也没关系。