会计—金融资产—可供出售金融资产

投行宝剑锋

2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2010年12月31日，该债券未发生减值迹象。2011年1月1日，该债券市价总额为1250万元。当日，甲公司因资金周转困难，遂将其持有的乙公司债券出售80%，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2011年4月30日，甲公司将剩余20%债券出售，取得价款300万元，另支付相关手续费2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。
（1）2010年度，甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。
A.110               B.100               C.70.4              D.64
（2）2011年1月1日，甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。
A.192               B.135.68            C.57.28             D.55.68
（3）2011年1月1日，剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积为（    ）万元。
A.14.32             B.15.92             C.34.32             D.35.92
（4）2011年4月30日，甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。
A.63.92             B.62.32             C.50                D.48

zhou511

我的答案为cdba，请提供准确答案

thexuanxuan

（1）        持有至到期投资的投资收益=年初摊余成本*实际利率=1100*6.4%=70.4，选C
（2）        出售80%投资收益=收到的款项-80%部分的账面价值=（1250*0.8-8）-（1100+70.4）*0.8=55.68，选D
（3）        20%重分类确认的资本公积=20%部分公允价值-20%部分账面价值=1250*0.2-（1100+70.4）*0.2=15.92，选B
（4）        出售剩余20%确认投资收益=出售所得-出售部分账面价值+资本公积转回=（300-2）-1250*0.2+15.92=63.92，选A。
    请楼主公布答案！

ksh

感觉做的好生硬

投行宝剑锋

（1）2010年度，甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。C
A.110               B.100               C.70.4              D.64
【答案】C
【解析】2010年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1100×6.4%=70.4（万元）。
（2）2011年1月1日，甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。
A.192               B.135.68            C.57.28             D.55.68
【答案】D
【解析】2011年1月1日，甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益=（1250×80%-8）-1100×（1+6.4%）×80%=55.68（万元）。
（3）2011年1月1日，剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积为（    ）万元。
【答案】B
【解析】2011年1月1日，剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积=1250×20%-1100×（1+6.4%）×20%=15.92（万元）。
A.14.32             B.15.92             C.34.32             D.35.92
（4）2011年4月30日，甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。
A.63.92             B.62.32             C.50                D.48
【答案】A
【解析】2011年4月30日，甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益=（300-2）-1250×20%+15.92=63.92（万元）。

余磊

投行宝剑锋 发表于 2012-9-18 10:03
（1）2010年度，甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为（    ）万元。C
A.110               B.10 ...

这个试题最后是不是处理也是可以的。你们上面的计算没有考虑的开始的持有至到期的摊余成本的计算。

第个问题可以这样计算，请大家指点2011年12月31日摊余成本是=1100*（1+6%）-1000*10%=856.32
出售80%=856.32*80=685.06. 投资收益=1250*80%-8-685.06=135.86  答案是B.
同理，可以计算出问题三的结果是35.92元。答案是D.