研发支出费用化后的销售收入如何核算

fujp

      手里有一个企业，机械制造的，2011年销售一个研发类的产品，但该产品的研发费用在以前年度全部进入“管理费用——研发费用”了，该产品销售收入计入“其他业务收入”么，“其他业务成本”如何计量？

fujp

补充一下啊，根据会计准则，研发样品的销售按会计准则应冲减“研发支出”，但这样的话，就不符合高新技术企业的要求了。所以收入想计入“其他业务收入”，主要是成本如何结转？

chinacpazhang

fujp 发表于 2012-12-5 14:33
补充一下啊，根据会计准则，研发样品的销售按会计准则应冲减“研发支出”，但这样的话，就不符合高新技术企 ...

可以去参考一下  金通灵的招股书中的做法


实在不行，如果金额不是特别大的话，就从其他产品中弄点成本出来，给配比上

yang007

要是未开票且对当年业绩很小的情况下，可以作为账外收入

httxy

这一块应该是作为营业外i收入来处理，没有成本就不需要确认成本。比如收到的政府补助，确认了营业外收入，并没有相应的成本。

xiaocheng

金额应该不小，否则不会影响2012年度研发支出总额。2011年度已经费用化，肯定不能调整了，2012年出售做主营业务收入较好，无非就是摊薄一下主营业务成本，成本的数量匹配只能修改一下原始凭证以达到配比。做其他业务收入和营业外收入均不太合适，因为其对应的项目发生情况比较单一，不容易模糊处理。

西楼看月

遇到过类似问题，在做上市公司年报的时候，我们是计入了研发费用，并且加计扣除了 ，而收入依然照做，相当于一面增加了收入，一面还取得了加计扣除的好处，事务所对这个没有提出问题，在私下探讨时候，他们笑而不言。我认为收入应该冲减研发费用，如研发费用仍有余额再行加计扣除。

zhou511

手头项目原来产品销售计入主营业务收入，成本计入主营业务成本，后来会计师将对应的成本调整计入管理费用--技术开发费，由此导致的问题时毛利率虚高，而且年度之间毛利率变动无法解释。对此的会计处理各有不同，有的全部计入管理费用，有的还体现在营业成本。
例：纽威阀门  “对于为特定销售订单而发生，并最终形成可供出售产品的研发支出，计入产品生产成本并在实现销售时计入当期损益，如产品的预计可变现净值低于成本，提取存货跌价准备；对无法归属于特定销售订单，最终不形成可供出售产品的研发支出，直接计入当期损益。”
本人比较推崇纽威阀门的会计处理，主要是收入成本能够匹配，不影响毛利率。
求正解！！

ruanzhongfei

国家税务总局没明确样品是否冲减开发成本,但是浙江省国税于2010年度汇算清缴问答中明确研发产生的样品销售收入是否冲减研发成本费用,其它还有辽宁,甘萧也是相同处理方式, 他们的理由也都几乎相同,有收入必定要配比成本,成本在那里呢?就隐藏在研发成本费用中。即然收入与成本要配比,就有两种方式可以把该成本从研发成本中分离出来.。
第一种：按用途种类归集出来，按正常的成本核算方式核算出该收入对应的成本。肯定能分离出来，如分离不出来则说明科目归集不正规，对研发费用的归集不正确，按研发成本费用相关税收管理文件对于研发费用归集不正规，核算不清楚的不得加计扣除。这样一来企业也不合算。
第二种就收入倒扣成本费用，这样操作就是收入即成本。没有利润可言。不过这样一来影响了企业加计扣除数，该项加计扣除基数减少减少加计优惠。企业更不合算。

目前很多税务持第二种处理方法。税务理由也有二种，一种为税法计算不明确的按会计。会计处理为对于研发产生的样品收入应冲减研发成本。与此类同的有在建工程产生收入冲减在建工程成本。第二种为样品不管是残次品还是标准品都视为材料，即然研发用的材料你出售了就等于减少了材料。

   但是在建工程产生销售收入冲减在建工程成本却得不到税务的支持。理由是企税法第六条规定收入总额包括一，销售货物收入，二，提供劳入收入。。。。。。。。九，其他收入。换一句话说就是什么收入都包括了，只要你有收入就先确认为收入。这条规定在研发产生样品销售收入上却失灵了。为什么在建工程要计收入，研发产生收入却冲成本呢？个人认为理由如下：在建工程不涉及到加计扣除，减少税基的问题，而研发项目却实实在在的减少了税基，其次税法不明确按会计制度计算并不是处理，这点显然也不同。

   再次，收入就是收入不能牺牲加计扣除的成本，让企业吃了亏，允许加计本身就是国家为了鼓励企业自主创新采取的激励机制。不管是失败还是成本都可以加计，换个角度讲是国家的一种补贴，如果样品销售收入超过了研发成本费用，那么加计优惠就成了一句空话。这个政策也失去了作用，显然这与出文件的目的是相反的。再者研发样品所对应的“成本”，这个付出“成本”与大规模生产时的“成本”有着本质上的不同。我们换个思维假设一下，没有样品成本的付出，怎么可能让研发得到成功呢？研发总是要搞几次试验，也总会有残次品或标准品。目的不在与销售样品换取利润。没有利润何来税收？而大规模生产成本的目的却是为了获取利润。所以把出售样品视同出售研发材料也与理不合。