关于未实现内部收益抵消的问题

yukai1120 · 发表于 2013-4-11 22:25:23

A持有B70%的股权，持有C30%的股权。B公司对C存在100万的销售，C公司当年并未实现对外销售，该销售的成本为80万。请问 A在编合并报表的时候是否需要将B对C的销售进行抵消，应该怎么处理？
另外，如果A持有B70%股权，B持有C30%股权，A对C存在100万销售，C公司当年并未实现对外销售，该销售的成本为80万。请问 A在编合并报表的时候是否需要将B对C的销售进行抵消，应该怎么处理？

张sy1983 · 发表于 2013-4-28 16:45:38

两个案例貌似是几乎相同的情况，不同之处是直接持股和间接持股的问题。无论如何，C公司都不属于A公司的合并范围，A公司编制合并报表时不存在抵销与C的关联交易问题，但是两个案例都属于投资单位对权益法核算的被投资单位的顺流交易，在按权益法对A或B公司账面对C公司的长期股权投资时需要考虑该笔顺流交易产生的未实现内部损益的影响剔除

fesson · 发表于 2013-5-8 12:08:11

都要抵销，但与纳入合并范围内的单位之间的未实现销售抵销不同，对联营企业的抵销都是抵投资收益，其中顺销的抵收入、成本，逆销的抵资产和累计折旧。

ron1402130757 · 发表于 2013-5-9 10:37:40

都需抵消。合并报表抵消分录：借：营业收入 30万，借：营业成本24万，贷：投资收益6万。

若水1988 · 发表于 2013-5-29 16:15:23

楼上的同仁正解！

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