外币交易折算

katelinchen

选择：以下项目应在会计期末按资产负债表日即期汇率折合的项目包括：
A、以外币计价的交易性金融资产
B、外币应收账款
C、外币购入的固定资产
D、外币标价的持有至到期投资
我的疑问是A，交易性金融资产是按照公允价值确定日的即期汇率折算记账本位币，公允价值确定日应该也是资产负债表日，A是不是也应选择？

子有

应该是需要，准则是说说凡是资产负债类的，统一按照期末即期汇率调整。虽然交易性金融资产本身是以期末公允价值计量，但是调整的时候可以是“期末汇率-期末汇率”，会计习题里有这样计算过程

zhuht

准则不是说资产负债类的都是按照期末即期汇率调整的

katelinchen

子有 发表于 2013-5-11 20:34
应该是需要，准则是说说凡是资产负债类的，统一按照期末即期汇率调整。虽然交易性金融资产本身是以期末公允 ...

资产和负债按照资产负债表日汇率折算是指外币报表折算，这道题考得是会计期末对外币交易余额的处理，要区分是否是货币性项目分别处理，非货币性项目要看属性，不是全折算的。

benjamin_871

ABD。BD是货币性项目，A是非货币性项目但以公允价值计量，期末考虑价格和汇率因素的总计。

shenzhonghua

外币报表折算和外币项目汇兑损益要区分清楚

samxo

A不应该选。公允价值确定日和资产负债表日应当不是一个概念，假设资产负债表日为6月30日，公允价值确定日可不可以是5月29日或6月30日之前的1周或10天的资产的平均价格呢？

chase1201

samxo 发表于 2013-6-2 20:57
A不应该选。公允价值确定日和资产负债表日应当不是一个概念，假设资产负债表日为6月30日，公允价值确定日可 ...

A应选择。
A以外币计量并在资产负债表日确定了以外币计量的公允价值变动，然后再以A的账面价值外币额折算成人民币。

bruce98

外币交易：指企业以功能货币以外的货币（即外币）进行的款项收付、往来结算、接受投资以及筹资等交易
外币报表折算：指从事跨国经营活动的公司，采用其功能货币来重新表述部分财务报表中按外币计量的资产、负债、收入和费用等项目的会计程序和方法。
在会计处理上，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等。货币性负债包括短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。对于外币货币性项目，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。以历史成本计量的外币非货币性项目。由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

理顺上面引用的资料的先后顺序：
外币交易-非货币性资产-交易性金融资产-公允价值确定日-资产负债表日，
确实实际操作情况中，交易性金融资产的公允价值确定日是不是资产负债表日，也就是股票、债券、基金等是不是都能在资产负债表日取得公允价值数据。

而交易性金融资产的特点之一是“该资产的公允价值可以可靠计量”。实物中根据股票、债券、基金的特点，一般都是有市价的，所以可以推算得出，公允价值确定日基本等于资产负债表日。

因此我觉得可以选A。

samxo

楼上说得有道理，引申一个问题，如果换成存货的期末计量呢？
根据上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2012年第1期）（中国证监会会计部2012年8月）
1．确定存货可变现净值对资产负债表日后信息的考虑

按照企业会计准则规定，公司持有的存货项目如原材料、自制半成品、产成品等应根据其持有目的，综合考虑资产负债表日可获得的信息等确定其可变现净值。具体包括以下几种情况：

第一，在 资产负债表日存在活跃市场、有明确市场价格的，一般应以该市场价格为基础，确定存货的可变现净值。

第二， 根据资产负债表日前后一段时间有关存货 市场价格的走势等进行判断，如公司能够提供明确的证据表明资产负债表日的市场价格较为异常，无法代表企业持有存货的预期变现价值的，例如在报告期资产负债表日的价格没有足够成交量支持，或者从资产负债表日后事项期间的价格趋势判断资产负债表日的价格为非正常波动形成等，原则上可以考虑根据报告期资产负债表日后事项期间的价格走势确定相关存货在报告期资产负债表日的可变现净值。

第三， 在资产负债表日不存在明确市场价格，但 资产负债表日后事项期间取得了该存货的价格信息，且该价格信息与资产负债表日价格相关的， 可以日后事项期间取得的有关价格为基础确定存货在报告期资产负债表日的可变现净值。

上述原则仅适用于存货可变现净值的确定，不适用于按照会计准则规定在报告期资产负债表日需以公允价值计量的资产项目。

如上，是否可以得出结论：期末存货可变现净值的计算不能以资产负债表日的即期汇率折算？